Зачет единого налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет единого налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. автономному учреждению на УСН исчислить и отразить в учете НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)При распределении (зачете) ЕНП в части начисленного НДС производится запись по дебету счета 2 303 04 831 и кредиту счета 2 303 14 731 (п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
(Консультация эксперта, 2026)При распределении (зачете) ЕНП в части начисленного НДС производится запись по дебету счета 2 303 04 831 и кредиту счета 2 303 14 731 (п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете казенного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, которая представила заявление о замене календарных лет в расчетном периоде в связи с тем, что в двух календарных годах, непосредственно предшествующих заболеванию, находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Бухгалтерские записи по санкционированию расходов бюджета, а также по перечислению НДФЛ в составе ЕНП в бюджет и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Бухгалтерские записи по санкционированию расходов бюджета, а также по перечислению НДФЛ в составе ЕНП в бюджет и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ в данной консультации не приводятся.
Путеводитель. В каком порядке учреждения уплачивают налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения начисление и выплату среднего заработка за время командировки работнику - внутреннему совместителю, направленному в командировку в связи с выполнением трудовых обязанностей по совместительству?..
(Консультация эксперта, 2026)<2> Порядок уплаты в составе ЕНП в бюджет НДФЛ и страховых взносов и зачет ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов в данной схеме не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2026)<2> Порядок уплаты в составе ЕНП в бюджет НДФЛ и страховых взносов и зачет ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов в данной схеме не рассматриваются.
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)С принятием концепции единого налогового счета и единого налогового платежа возникает вопрос о моменте исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Так, обязанность по уплате обязательного платежа (за исключением платежей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 7 статьи 45 НК РФ) считается исполненной, когда имеется такая обязанность, учтенная в форме совокупной обязанности на едином налоговом счете и имеются денежные средства, перечисленные или признаваемые в качестве единого налогового платежа (единый налоговый платеж, зачет, положительное сальдо на день учета совокупной обязанности). Инвестиционный налоговый кредит применяется с целью уменьшения размера налога, в отношении которого он предоставлен, следовательно, инвестиционный налоговый кредит должен быть учтен при формировании совокупной обязанности, не признаваясь при этом в качестве единого налогового платежа. При наступлении согласно графику к договору об инвестиционном налоговом кредите срока уплаты отсроченной части налога и процентов эти суммы, наоборот, учитываются в качестве совокупной обязанности.
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)С принятием концепции единого налогового счета и единого налогового платежа возникает вопрос о моменте исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Так, обязанность по уплате обязательного платежа (за исключением платежей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 7 статьи 45 НК РФ) считается исполненной, когда имеется такая обязанность, учтенная в форме совокупной обязанности на едином налоговом счете и имеются денежные средства, перечисленные или признаваемые в качестве единого налогового платежа (единый налоговый платеж, зачет, положительное сальдо на день учета совокупной обязанности). Инвестиционный налоговый кредит применяется с целью уменьшения размера налога, в отношении которого он предоставлен, следовательно, инвестиционный налоговый кредит должен быть учтен при формировании совокупной обязанности, не признаваясь при этом в качестве единого налогового платежа. При наступлении согласно графику к договору об инвестиционном налоговом кредите срока уплаты отсроченной части налога и процентов эти суммы, наоборот, учитываются в качестве совокупной обязанности.
Статья: Как заплатить налог путем зачета денежных средств на ЕНС в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)1-й вариант - зачет переплаты ЕНП
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)1-й вариант - зачет переплаты ЕНП
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 15 000 "Расчеты по единому страховому тарифу"
(КонсультантПлюс, 2026)Также в документообороте для сверки сумм ЕНП можете указать справку о сальдо (ф. 1160082) и справку о принадлежности сумм ЕНП (ф. 1120502), чтобы контролировать платежи и проводить зачет ЕНП в счет конкретных налогов, а также указать сроки, когда данные справки запрашивать в налоговой.
(КонсультантПлюс, 2026)Также в документообороте для сверки сумм ЕНП можете указать справку о сальдо (ф. 1160082) и справку о принадлежности сумм ЕНП (ф. 1120502), чтобы контролировать платежи и проводить зачет ЕНП в счет конкретных налогов, а также указать сроки, когда данные справки запрашивать в налоговой.