Взаимозачет по займу налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по займу налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 6%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 6%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы.
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ при зачете встречных однородных требований будет зависеть от того, обязательство по выплате каких сумм физлицу было прекращено в рамках данной операции, а также от того, является ли это физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ при зачете встречных однородных требований будет зависеть от того, обязательство по выплате каких сумм физлицу было прекращено в рамках данной операции, а также от того, является ли это физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФновации долга в заемное обязательство >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. в налоговый орган представлены два соглашения о зачете встречных однородных требований... заключенных между ООО... и Н.Н.
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. в налоговый орган представлены два соглашения о зачете встречных однородных требований... заключенных между ООО... и Н.Н.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дохода иностранной компании вы обязаны удержать налог независимо от формы, в которой был выплачен доход (например, в натуральной форме, путем взаимозачетов). Если налог больше суммы дохода иностранной организации в денежной форме, вы должны перечислить налог в бюджет в полной сумме. При этом уменьшите доход иностранной организации в неденежной форме (п. 3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дохода иностранной компании вы обязаны удержать налог независимо от формы, в которой был выплачен доход (например, в натуральной форме, путем взаимозачетов). Если налог больше суммы дохода иностранной организации в денежной форме, вы должны перечислить налог в бюджет в полной сумме. При этом уменьшите доход иностранной организации в неденежной форме (п. 3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Полученный заем, так же как и аванс, не является доходом заимодавца <12>. Поэтому новация не отражается для целей налога на прибыль.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Полученный заем, так же как и аванс, не является доходом заимодавца <12>. Поэтому новация не отражается для целей налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Это касается, в частности, ситуации, когда в рамках взаимозачета налогоплательщик передает вексель, по которому он (его правопредшественник) выступал стороной заемных отношений. Если при взаимозачете передается вексель третьего лица, полученный налогоплательщиком по сделке как объект имущества (ценная бумага), то в налоговом учете следует отразить доход (в том числе от погашения номинальной стоимости векселя) и расход (цену приобретения ценной бумаги) (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 (приведено в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Это касается, в частности, ситуации, когда в рамках взаимозачета налогоплательщик передает вексель, по которому он (его правопредшественник) выступал стороной заемных отношений. Если при взаимозачете передается вексель третьего лица, полученный налогоплательщиком по сделке как объект имущества (ценная бумага), то в налоговом учете следует отразить доход (в том числе от погашения номинальной стоимости векселя) и расход (цену приобретения ценной бумаги) (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 (приведено в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 г.)
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Вместе с тем при вышеуказанном взаимозачете безвозмездность, имеющая место при прощении долга, не образуется. Кредиторская задолженность перед участником в доходы не включается, поскольку не списывается, а именно погашается (посредством взаимозачета) <4>. Вклад в имущество, обязательство по внесению которого погашено взаимозачетом, от налогообложения освобождается. Поэтому налогооблагаемых доходов у ООО не возникает.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Вместе с тем при вышеуказанном взаимозачете безвозмездность, имеющая место при прощении долга, не образуется. Кредиторская задолженность перед участником в доходы не включается, поскольку не списывается, а именно погашается (посредством взаимозачета) <4>. Вклад в имущество, обязательство по внесению которого погашено взаимозачетом, от налогообложения освобождается. Поэтому налогооблагаемых доходов у ООО не возникает.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)В случаях реализации альтернативных способов погашения займа в обычном порядке отражайте в учете:
(КонсультантПлюс, 2026)В случаях реализации альтернативных способов погашения займа в обычном порядке отражайте в учете:
Статья: Налогообложение финансовых услуг: подходы законодателя, практики и теории
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Принимая во внимание в отсутствие сформированного законодателем подхода к определению термина "финансовые услуги", на уровне арбитражно-судебной практики сложились следующие подходы к понимаю финансовых услуг в контексте их налогообложения:
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Принимая во внимание в отсутствие сформированного законодателем подхода к определению термина "финансовые услуги", на уровне арбитражно-судебной практики сложились следующие подходы к понимаю финансовых услуг в контексте их налогообложения: