Схема с займами
Подборка наиболее важных документов по запросу Схема с займами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы конструкции договора конвертируемого займа
(Тварковский Д.А.)
("Статут", 2024)Может также встать вопрос о соотношении договора конвертируемого займа и такой конструкции, как договор займа, заключаемый одновременно с корпоративным договором, предусматривающим обязанность участников увеличить уставный капитал путем зачета требований, вытекающих из договора займа. Действительно, данная схема применялась ранее до вступления в силу Закона о конвертируемом займе <37>. Она также вполне жизнеспособна, но в настоящее время утратила какой-либо смысл именно в связи с легальным закреплением исследуемого договора.
(Тварковский Д.А.)
("Статут", 2024)Может также встать вопрос о соотношении договора конвертируемого займа и такой конструкции, как договор займа, заключаемый одновременно с корпоративным договором, предусматривающим обязанность участников увеличить уставный капитал путем зачета требований, вытекающих из договора займа. Действительно, данная схема применялась ранее до вступления в силу Закона о конвертируемом займе <37>. Она также вполне жизнеспособна, но в настоящее время утратила какой-либо смысл именно в связи с легальным закреплением исследуемого договора.
Статья: Правовое регулирование деятельности автоломбардов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Также необходимо отметить, что встречаются ситуации, когда юридическое лицо действует по схеме "псевдолизинга", фактически предоставляя потребительские займы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Также необходимо отметить, что встречаются ситуации, когда юридическое лицо действует по схеме "псевдолизинга", фактически предоставляя потребительские займы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок""Заемная" схема уклонения от уплаты НДС
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок""Заемная" схема уклонения от уплаты НДС
Статья: Что написано пером, то исправлено судом. Дело о ректификации договора. Комментарий к решению Апелляционного суда Англии и Уэльса от 31 июля 2019 года по делу FSHC Group Holdings Ltd v. Glas Trust Corporation Ltd (Rev. 1) [2019] EWCA Civ. 1361
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Английский банк (Barclays Bank), действуя в качестве агента американского инвестиционного фонда (H/2 Capital Partners), предоставлял заемное финансирование для реорганизации крупной корпоративной группы (Four Seasons Health Care Group), специализирующейся на оказании услуг по уходу за пожилыми людьми. Согласно изначальной договоренности материнская компания группы (FSHC Group Holdings Limited) должна была предоставить обеспечение по одному из займов в схеме финансирования (shareholder loan).
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Английский банк (Barclays Bank), действуя в качестве агента американского инвестиционного фонда (H/2 Capital Partners), предоставлял заемное финансирование для реорганизации крупной корпоративной группы (Four Seasons Health Care Group), специализирующейся на оказании услуг по уходу за пожилыми людьми. Согласно изначальной договоренности материнская компания группы (FSHC Group Holdings Limited) должна была предоставить обеспечение по одному из займов в схеме финансирования (shareholder loan).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Изменение направлено на ликвидацию "схем", при которых беспроцентные займы вместо работодателя выдает другая компания группы и при этом не исчисляет НДФЛ с материальной выгоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Изменение направлено на ликвидацию "схем", при которых беспроцентные займы вместо работодателя выдает другая компания группы и при этом не исчисляет НДФЛ с материальной выгоды.
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)С 2022 г. в России действует временный порядок признания курсовых разниц в налоговом учете. Формально он призван защитить бизнес от волатильности рубля, разрешая признавать отрицательные разницы только в момент погашения обязательств. Однако, как показывают споры, дошедшие до окружных судов в 2024 - 2026 гг., налоговые органы активно оспаривают не только формальное соблюдение этого порядка, но и саму экономическую обоснованность валютных обязательств. В одних случаях суды поддерживают инспекции из-за игнорирования сальдирования отрицательных и положительных разниц по одному договору, в других - из-за признания схемы со связанными займами злоупотреблением по ст. 54.1 НК РФ. В материале - анализ ключевых судебных решений по вопросам учета курсовых разниц.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)С 2022 г. в России действует временный порядок признания курсовых разниц в налоговом учете. Формально он призван защитить бизнес от волатильности рубля, разрешая признавать отрицательные разницы только в момент погашения обязательств. Однако, как показывают споры, дошедшие до окружных судов в 2024 - 2026 гг., налоговые органы активно оспаривают не только формальное соблюдение этого порядка, но и саму экономическую обоснованность валютных обязательств. В одних случаях суды поддерживают инспекции из-за игнорирования сальдирования отрицательных и положительных разниц по одному договору, в других - из-за признания схемы со связанными займами злоупотреблением по ст. 54.1 НК РФ. В материале - анализ ключевых судебных решений по вопросам учета курсовых разниц.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возвращение денег от организаций организатору схемы в виде займов является доказательством дробления бизнеса (Постановления АС Поволжского округа от 19.09.2022 N Ф06-13384/2021 по делу N А72-15191/2020, Уральского округа от 24.11.2022 N Ф09-7330/22 по делу N А76-6189/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возвращение денег от организаций организатору схемы в виде займов является доказательством дробления бизнеса (Постановления АС Поволжского округа от 19.09.2022 N Ф06-13384/2021 по делу N А72-15191/2020, Уральского округа от 24.11.2022 N Ф09-7330/22 по делу N А76-6189/2021).
Статья: Военная ипотека сегодня
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2022, N 11)Военная ипотека служит весомым подспорьем при профориентации. Схема такова: пока военный проходит службу, платежи по займу за него гасит Росвоенипотека. После закрытия всего кредита недвижимость становится собственностью заемщика. Для выдачи данного вида ипотеки необходимо соответствие следующим основным условиям: гражданство РФ, наличие контракта с вооруженными силами, а также необходимо быть участником программы накопительно-ипотечной системы (далее - НИС). Кроме того, придется соблюсти ряд дополнительных критериев, указанных в Постановлении Правительства РФ от 21.02.2005 N 89 (ред. от 30.11.2019) "Об утверждении Правил формирования и ведения реестра участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих Министерством обороны Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти и федеральными государственными органами, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба".
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2022, N 11)Военная ипотека служит весомым подспорьем при профориентации. Схема такова: пока военный проходит службу, платежи по займу за него гасит Росвоенипотека. После закрытия всего кредита недвижимость становится собственностью заемщика. Для выдачи данного вида ипотеки необходимо соответствие следующим основным условиям: гражданство РФ, наличие контракта с вооруженными силами, а также необходимо быть участником программы накопительно-ипотечной системы (далее - НИС). Кроме того, придется соблюсти ряд дополнительных критериев, указанных в Постановлении Правительства РФ от 21.02.2005 N 89 (ред. от 30.11.2019) "Об утверждении Правил формирования и ведения реестра участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих Министерством обороны Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти и федеральными государственными органами, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба".