Прощение долга единственным учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга единственным учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли у должника доход при прощении займа, если на этот момент заимодавец владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале должника, но он не был его участником при предоставлении займа
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что, если договор займа заключен до приобретения заимодавцем доли в уставном капитале заемщика, у последнего в случае прощения долга заимодавцем - единственным участником организации возникает доход, облагаемый налогом на прибыль.
Возникает ли у должника доход при прощении займа, если на этот момент заимодавец владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале должника, но он не был его участником при предоставлении займа
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что, если договор займа заключен до приобретения заимодавцем доли в уставном капитале заемщика, у последнего в случае прощения долга заимодавцем - единственным участником организации возникает доход, облагаемый налогом на прибыль.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Таким образом, если в рамках решения единственного участника банка и подписанного сторонами соглашения о прощении долга банку прощаются в том числе проценты, предусмотренные договором субординированного займа, их следует учесть в составе внереализационных доходов вне зависимости от факта отражения (неотражения) ранее в налоговом учете банка в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Таким образом, если в рамках решения единственного участника банка и подписанного сторонами соглашения о прощении долга банку прощаются в том числе проценты, предусмотренные договором субординированного займа, их следует учесть в составе внереализационных доходов вне зависимости от факта отражения (неотражения) ранее в налоговом учете банка в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку общество не учло в составе доходов невозвращенную кредиторскую задолженность. Общество получило денежные средства по договорам займа от трех организаций, однако займы так и не возвратило. Общество полагало, что спорные суммы были законно списаны в рамках взаимоотношений с контрагентами, и представило соответствующие первичные документы. Налоговый орган указал, что общество было обязано включить спорные суммы в состав внереализационных доходов. Инспекция отметила, что организации-займодавцы являлись взаимозависимыми лицами с обществом, были ликвидированы и исключены из ЕГРЮЛ, а сроки исковой давности по договорам истекли. Также инспекция указала, что общество умышленно вносило недостоверные изменения в учет и подменяло первичные документы за прошлые периоды, что было установлено заключением судебно-технической экспертизы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что действия общества не имели реального экономического смысла и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд принял во внимание аффилированность налогоплательщика и контрагентов, которая позволила составить формально датированное до проверяемого периода соглашение о прощении долга, данные которого не нашли отражения в бухгалтерском и налоговом учете общества за соответствующий период до начала проверки. Суд указал на непоследовательность действий общества, которое только после вручения акта проверки представило составленное в период проверки решение единственного участника о списании спорной задолженности за период, предшествующий проверяемому.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку общество не учло в составе доходов невозвращенную кредиторскую задолженность. Общество получило денежные средства по договорам займа от трех организаций, однако займы так и не возвратило. Общество полагало, что спорные суммы были законно списаны в рамках взаимоотношений с контрагентами, и представило соответствующие первичные документы. Налоговый орган указал, что общество было обязано включить спорные суммы в состав внереализационных доходов. Инспекция отметила, что организации-займодавцы являлись взаимозависимыми лицами с обществом, были ликвидированы и исключены из ЕГРЮЛ, а сроки исковой давности по договорам истекли. Также инспекция указала, что общество умышленно вносило недостоверные изменения в учет и подменяло первичные документы за прошлые периоды, что было установлено заключением судебно-технической экспертизы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что действия общества не имели реального экономического смысла и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд принял во внимание аффилированность налогоплательщика и контрагентов, которая позволила составить формально датированное до проверяемого периода соглашение о прощении долга, данные которого не нашли отражения в бухгалтерском и налоговом учете общества за соответствующий период до начала проверки. Суд указал на непоследовательность действий общества, которое только после вручения акта проверки представило составленное в период проверки решение единственного участника о списании спорной задолженности за период, предшествующий проверяемому.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
(КонсультантПлюс, 2026)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09