Взаимозачет по договору комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по договору комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сальдирование в рамках дел о банкротстве
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Представим себе ситуацию, когда две компании обладают взаимными требованиями друг к другу. Логичным способом прекращения обязательств в такой ситуации мог бы стать зачет встречных однородных требований. Однако если одна из компаний находится в предбанкротном состоянии (или вообще в процедуре банкротства), то прекратить обязательства зачетом сложно. Есть риск оспаривания такой сделки кредитором или арбитражным управляющим. Получается ситуация, при которой "живая" компания заплатит свой долг в конкурсную массу банкрота, а свои деньги с высокой долей вероятности назад не получит. Для кредитора есть выход - сальдировать встречные требования.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Представим себе ситуацию, когда две компании обладают взаимными требованиями друг к другу. Логичным способом прекращения обязательств в такой ситуации мог бы стать зачет встречных однородных требований. Однако если одна из компаний находится в предбанкротном состоянии (или вообще в процедуре банкротства), то прекратить обязательства зачетом сложно. Есть риск оспаривания такой сделки кредитором или арбитражным управляющим. Получается ситуация, при которой "живая" компания заплатит свой долг в конкурсную массу банкрота, а свои деньги с высокой долей вероятности назад не получит. Для кредитора есть выход - сальдировать встречные требования.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)1.3. Налоговые последствия зачета встречных требований
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)1.3. Налоговые последствия зачета встречных требований
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщиком были представлены договоры, счета-фактуры, книги покупок, соглашения о зачете встречных однородных требований. Однако счета-фактуры отражены в разделе 10 "Сведения из Журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии...", что не соответствует заключенным договорам прямых поставок. Документы, подтверждающие перевозку товара самим налогоплательщиком, не представлены, расчет за товар производился зачетом взаимных требований.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщиком были представлены договоры, счета-фактуры, книги покупок, соглашения о зачете встречных однородных требований. Однако счета-фактуры отражены в разделе 10 "Сведения из Журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии...", что не соответствует заключенным договорам прямых поставок. Документы, подтверждающие перевозку товара самим налогоплательщиком, не представлены, расчет за товар производился зачетом взаимных требований.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""5. Датой получения доходов налогоплательщиком на основе агентских договоров, договоров поручения либо договоров комиссии у принципала, доверителя либо комитента признается дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""5. Датой получения доходов налогоплательщиком на основе агентских договоров, договоров поручения либо договоров комиссии у принципала, доверителя либо комитента признается дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам).";
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"5. Датой получения доходов налогоплательщиком на основе агентских договоров, договоров поручения либо договоров комиссии у принципала, доверителя либо комитента признается дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам).
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"5. Датой получения доходов налогоплательщиком на основе агентских договоров, договоров поручения либо договоров комиссии у принципала, доверителя либо комитента признается дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам).
"Способы обеспечения исполнения договорных обязательств в предпринимательских отношениях: учебное пособие"
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)Из круга объектов удержания следует также исключить вещи, определяемые родовыми признаками, в том числе наличные деньги. В таком случае следует говорить о зачете встречного требования. Например, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований" устанавливает, что комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, а также заявить о зачете на основании иных встречных денежных требований к комитенту <2>;
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)Из круга объектов удержания следует также исключить вещи, определяемые родовыми признаками, в том числе наличные деньги. В таком случае следует говорить о зачете встречного требования. Например, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований" устанавливает, что комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, а также заявить о зачете на основании иных встречных денежных требований к комитенту <2>;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации часть сделок могут осуществлять путем заключения посреднических договоров. Гражданским кодексом РФ определены три вида посреднических договоров: договор комиссии; договор поручения; агентский договор.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации часть сделок могут осуществлять путем заключения посреднических договоров. Гражданским кодексом РФ определены три вида посреднических договоров: договор комиссии; договор поручения; агентский договор.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (август 2022 года)"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комиссия ФАС России, изучив порядок оценки заявок по Подкритерию N 1 Критерия, пришла к выводу о том, что акт взаимозачетов не свидетельствует о надлежащем подтверждении факта поставки товара по договору. Кроме того, согласно условиям Подкритерия N 1 Критерия, Заказчику необходимо подтверждение надлежащего исполнения обязательств контрагентом по договору поставки.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комиссия ФАС России, изучив порядок оценки заявок по Подкритерию N 1 Критерия, пришла к выводу о том, что акт взаимозачетов не свидетельствует о надлежащем подтверждении факта поставки товара по договору. Кроме того, согласно условиям Подкритерия N 1 Критерия, Заказчику необходимо подтверждение надлежащего исполнения обязательств контрагентом по договору поставки.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (апрель 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
Статья: "Вычитание" и сальдирование в гражданском праве
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Фролов И.В. О формировании концепции применения зачета встречных однородных требований в делах о банкротстве граждан // Закон. 2023. N 6.
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Фролов И.В. О формировании концепции применения зачета встречных однородных требований в делах о банкротстве граждан // Закон. 2023. N 6.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (октябрь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.