Выявление бенефициарных владельцев
Подборка наиболее важных документов по запросу Выявление бенефициарных владельцев (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние цифровизации экономики на институт бенефициарного владения
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В статье исследовано влияние таких трендов, как прозрачность бизнеса для контроля налоговых органов, концентрация основных активов в цифровой сфере, использование идентификаторов пароль/логин для доступа к цифровым активам, на применение института бенефициарного владения корпоративными группами. Определены разумные пределы использования программ и алгоритмов для выявления бенефициарных владельцев в делах о банкротстве. По результатам исследования установлено, что перспективы использования института бенефициарного владения для крупных цифровых корпораций зависят от взвешенных подходов на международном уровне к урегулированию вопросов налогообложения транснационального цифрового бизнеса, правилам идентификации лиц при доступе к блокчейну, криптоактивам и проч.
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В статье исследовано влияние таких трендов, как прозрачность бизнеса для контроля налоговых органов, концентрация основных активов в цифровой сфере, использование идентификаторов пароль/логин для доступа к цифровым активам, на применение института бенефициарного владения корпоративными группами. Определены разумные пределы использования программ и алгоритмов для выявления бенефициарных владельцев в делах о банкротстве. По результатам исследования установлено, что перспективы использования института бенефициарного владения для крупных цифровых корпораций зависят от взвешенных подходов на международном уровне к урегулированию вопросов налогообложения транснационального цифрового бизнеса, правилам идентификации лиц при доступе к блокчейну, криптоактивам и проч.
Готовое решение: Как создать лизинговую компанию
(КонсультантПлюс, 2025)Правила внутреннего контроля должны включать ряд программ, в частности программу идентификации клиентов, представителей клиентов и (или) выгодоприобретателей, а также бенефициарных владельцев. Она предполагает, в частности, установление в отношении клиента определенных сведений и проверку их достоверности, порядок принятия мер по выявлению и идентификации бенефициарных владельцев (пп. "а", "б" п. 8 Требований). Программа идентификации должна отвечать Требованиям, утвержденным Приказом Росфинмониторинга от 23.04.2025 N 74. Содержание иных программ есть в Требованиях и некоторых нормативно-правовых актах Росфинмониторинга.
(КонсультантПлюс, 2025)Правила внутреннего контроля должны включать ряд программ, в частности программу идентификации клиентов, представителей клиентов и (или) выгодоприобретателей, а также бенефициарных владельцев. Она предполагает, в частности, установление в отношении клиента определенных сведений и проверку их достоверности, порядок принятия мер по выявлению и идентификации бенефициарных владельцев (пп. "а", "б" п. 8 Требований). Программа идентификации должна отвечать Требованиям, утвержденным Приказом Росфинмониторинга от 23.04.2025 N 74. Содержание иных программ есть в Требованиях и некоторых нормативно-правовых актах Росфинмониторинга.
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 04.04.2025 N ИН-08-43/78
"О выявлении бенефициарных владельцев клиентов и публичных должностных лиц"ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О выявлении бенефициарных владельцев клиентов и публичных должностных лиц"ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Объем прав контролирующих лиц в рамках оспаривания сделок должника и привлечения к субсидиарной ответственности иных лиц
(Амбарцумов Р.А., Петухов С.В.)
("Российский судья", 2023, N 11)Перечисленные случаи демонстрируют взаимосвязь между установлением всех контролирующих лиц и размером субсидиарной ответственности. Наделение лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности, правом привлекать контролирующих лиц при рассмотрении подобных споров соответствует практике ВС РФ, указывающего на необходимость выявления конечного бенефициара <17>.
(Амбарцумов Р.А., Петухов С.В.)
("Российский судья", 2023, N 11)Перечисленные случаи демонстрируют взаимосвязь между установлением всех контролирующих лиц и размером субсидиарной ответственности. Наделение лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности, правом привлекать контролирующих лиц при рассмотрении подобных споров соответствует практике ВС РФ, указывающего на необходимость выявления конечного бенефициара <17>.
Статья: Специальные экономические меры: как не запутаться в категориях иностранных лиц и правилах заключения сделок с акциями
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Для второй группы специальных иностранных лиц история контроля до 01.03.2022, напротив, принципиально важна. По нашему мнению, любое участие контролирующего лица из недружественного иностранного государства после этой даты не дает возможности применять подп. "а" п. 4 Указа N 254. При этом надо понимать, что прошло более двух лет и юридическое лицо могло поменять владельцев не один раз, а текущему контролирующему лицу может быть непросто получить архив документов о контроле за предыдущий период. Причем с течением времени эта проблема будет обостряться, так как период, требующий документального подтверждения, будет увеличиваться. Однако существующее регулирование не предлагает вариантов: непрерывная последовательность конечных бенефициаров должна быть выявлена. При этом ко второй категории не применяется требование подтвердить факт надлежащего раскрытия информации о контроле.
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Для второй группы специальных иностранных лиц история контроля до 01.03.2022, напротив, принципиально важна. По нашему мнению, любое участие контролирующего лица из недружественного иностранного государства после этой даты не дает возможности применять подп. "а" п. 4 Указа N 254. При этом надо понимать, что прошло более двух лет и юридическое лицо могло поменять владельцев не один раз, а текущему контролирующему лицу может быть непросто получить архив документов о контроле за предыдущий период. Причем с течением времени эта проблема будет обостряться, так как период, требующий документального подтверждения, будет увеличиваться. Однако существующее регулирование не предлагает вариантов: непрерывная последовательность конечных бенефициаров должна быть выявлена. При этом ко второй категории не применяется требование подтвердить факт надлежащего раскрытия информации о контроле.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Думается, что принцип определенности налоговой обязанности охватывает не только требования к порядку установления и введения обязательных платежей, но и коррекционный механизм, применяемый в случае выявления нарушений при исчислении и уплате налогов. Эффективность юридических конструкций определения налогового выгодоприобретателя, выявления бенефициарного владельца, снятия корпоративной вуали и других институтов "антиуклонительного" содержания предполагает нормативное закрепление коррекционного механизма.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Думается, что принцип определенности налоговой обязанности охватывает не только требования к порядку установления и введения обязательных платежей, но и коррекционный механизм, применяемый в случае выявления нарушений при исчислении и уплате налогов. Эффективность юридических конструкций определения налогового выгодоприобретателя, выявления бенефициарного владельца, снятия корпоративной вуали и других институтов "антиуклонительного" содержания предполагает нормативное закрепление коррекционного механизма.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В этом смысле управляющие лица (особенно конечные бенефициары) подобны черным дырам; они определяют поведение других лиц, оставаясь при этом не обнаруженными. Однако если астрофизики разработали метод обнаружения черных дыр по поведению соседних объектов (звезд), которые в силу мощной гравитации ведут себя особым образом (необычная форма орбиты, различная скорость движения звезд по орбите и т.д.) <1>, то аналогичный метод может быть использован и для выявления лиц, влияющих на деятельность связанных с ними юридических лиц. Поскольку от экономического и правового положения юридических лиц зависит и положение иных лиц, в том числе конечных бенефициаров, то по динамике положения юридических лиц представляется возможным выявлять конечных бенефициаров. Таким образом, если непосредственно не получается выявить лицо, которое виновно в доведении юридического лица до банкротства, можно использовать метод обратных связей и по характеристикам (показателям) юридического лица отслеживать характеристики (показатели) связанных с ним лиц.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В этом смысле управляющие лица (особенно конечные бенефициары) подобны черным дырам; они определяют поведение других лиц, оставаясь при этом не обнаруженными. Однако если астрофизики разработали метод обнаружения черных дыр по поведению соседних объектов (звезд), которые в силу мощной гравитации ведут себя особым образом (необычная форма орбиты, различная скорость движения звезд по орбите и т.д.) <1>, то аналогичный метод может быть использован и для выявления лиц, влияющих на деятельность связанных с ними юридических лиц. Поскольку от экономического и правового положения юридических лиц зависит и положение иных лиц, в том числе конечных бенефициаров, то по динамике положения юридических лиц представляется возможным выявлять конечных бенефициаров. Таким образом, если непосредственно не получается выявить лицо, которое виновно в доведении юридического лица до банкротства, можно использовать метод обратных связей и по характеристикам (показателям) юридического лица отслеживать характеристики (показатели) связанных с ним лиц.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.