Выявление бенефициара
Подборка наиболее важных документов по запросу Выявление бенефициара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа по производству выемки, изъятия документов и предметов. Суд установил, что в рамках выездной проверки налоговым органом были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о возможном участии общества в схемах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Полагая, что действия налогоплательщика имеют умышленный характер и могут порождать заинтересованность в сокрытии доказательств, налоговый орган вынес постановление о производстве выемки. Оспаривая действия налогового органа, общество указывало, что изъятию не подлежали документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что относимость изъятых документов к предмету проверки может быть установлена только после их получения и анализа в совокупности с иными документами, имеющимися у налогового органа, поскольку сведения, необходимые для проведения выездной проверки, могут включать в себя информацию не только о деятельности самого проверяемого лица, но и о его фактических отношениях с иными организациями (контрагентами), в том числе за пределами проверяемого периода. В настоящем деле результаты осмотра и выемки позволили налоговому органу идентифицировать группу налогоплательщиков как единый хозяйствующий субъект экономической деятельности. Следовательно, установленная информация может использоваться не только в качестве доказательств применения схем уклонения от уплаты налогов, но и для выявления реальных бенефициаров в целях обеспечения взыскания доначисленных сумм по результатам налоговой проверки. Поскольку порядок и процедура производства выемки, а также протоколы, оформляющие результат произведенных действий, соответствуют требованиям законодательства, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа по производству выемки, изъятия документов и предметов. Суд установил, что в рамках выездной проверки налоговым органом были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о возможном участии общества в схемах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Полагая, что действия налогоплательщика имеют умышленный характер и могут порождать заинтересованность в сокрытии доказательств, налоговый орган вынес постановление о производстве выемки. Оспаривая действия налогового органа, общество указывало, что изъятию не подлежали документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что относимость изъятых документов к предмету проверки может быть установлена только после их получения и анализа в совокупности с иными документами, имеющимися у налогового органа, поскольку сведения, необходимые для проведения выездной проверки, могут включать в себя информацию не только о деятельности самого проверяемого лица, но и о его фактических отношениях с иными организациями (контрагентами), в том числе за пределами проверяемого периода. В настоящем деле результаты осмотра и выемки позволили налоговому органу идентифицировать группу налогоплательщиков как единый хозяйствующий субъект экономической деятельности. Следовательно, установленная информация может использоваться не только в качестве доказательств применения схем уклонения от уплаты налогов, но и для выявления реальных бенефициаров в целях обеспечения взыскания доначисленных сумм по результатам налоговой проверки. Поскольку порядок и процедура производства выемки, а также протоколы, оформляющие результат произведенных действий, соответствуют требованиям законодательства, суд отказал в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В настоящем же деле управляющий неоднократно ссылался на затруднения в поиске активов должника, на невозможность выявления сделок, подлежащих оспариванию и т.д., тем не менее номинальный руководитель каких-либо юридически значимых действий, приведших к выявлению имущества должника, его бенефициаров, не совершал; содействие ни суду, ни управляющему в проведении процедуры банкротства не оказывал.
(Арбитражный суд Уральского округа)В настоящем же деле управляющий неоднократно ссылался на затруднения в поиске активов должника, на невозможность выявления сделок, подлежащих оспариванию и т.д., тем не менее номинальный руководитель каких-либо юридически значимых действий, приведших к выявлению имущества должника, его бенефициаров, не совершал; содействие ни суду, ни управляющему в проведении процедуры банкротства не оказывал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О привлечении к ответственности номинального и фактического руководителей
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)ФНС о проблемах бенефициаров при выявлении
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)ФНС о проблемах бенефициаров при выявлении
Статья: Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Как выявляют реальных бенефициаров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Как выявляют реальных бенефициаров
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 04.04.2025 N ИН-08-43/78
"О выявлении бенефициарных владельцев клиентов и публичных должностных лиц"ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О выявлении бенефициарных владельцев клиентов и публичных должностных лиц"ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Концепция внутригруппового интереса имеет междисциплинарный характер и сопутствующее этому различного содержание. Ввиду этого допустимо применять общий подход к таким обстоятельствам, как наличие корпоративной группы, правила выявления бенефициара (бенефициаров) группы, экономический анализ внутригрупповых операций (прежде всего наличие встречного исполнения по спорным сделкам и действиям), в то время как правовая квалификация внутригрупповых операций и влияния интереса группы на эффект сделок может быть различной в зависимости от отраслевой принадлежности правоотношений.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Концепция внутригруппового интереса имеет междисциплинарный характер и сопутствующее этому различного содержание. Ввиду этого допустимо применять общий подход к таким обстоятельствам, как наличие корпоративной группы, правила выявления бенефициара (бенефициаров) группы, экономический анализ внутригрупповых операций (прежде всего наличие встречного исполнения по спорным сделкам и действиям), в то время как правовая квалификация внутригрупповых операций и влияния интереса группы на эффект сделок может быть различной в зависимости от отраслевой принадлежности правоотношений.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.
Статья: Специальные экономические меры: как не запутаться в категориях иностранных лиц и правилах заключения сделок с акциями
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Для второй группы специальных иностранных лиц история контроля до 01.03.2022, напротив, принципиально важна. По нашему мнению, любое участие контролирующего лица из недружественного иностранного государства после этой даты не дает возможности применять подп. "а" п. 4 Указа N 254. При этом надо понимать, что прошло более двух лет и юридическое лицо могло поменять владельцев не один раз, а текущему контролирующему лицу может быть непросто получить архив документов о контроле за предыдущий период. Причем с течением времени эта проблема будет обостряться, так как период, требующий документального подтверждения, будет увеличиваться. Однако существующее регулирование не предлагает вариантов: непрерывная последовательность конечных бенефициаров должна быть выявлена. При этом ко второй категории не применяется требование подтвердить факт надлежащего раскрытия информации о контроле.
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Для второй группы специальных иностранных лиц история контроля до 01.03.2022, напротив, принципиально важна. По нашему мнению, любое участие контролирующего лица из недружественного иностранного государства после этой даты не дает возможности применять подп. "а" п. 4 Указа N 254. При этом надо понимать, что прошло более двух лет и юридическое лицо могло поменять владельцев не один раз, а текущему контролирующему лицу может быть непросто получить архив документов о контроле за предыдущий период. Причем с течением времени эта проблема будет обостряться, так как период, требующий документального подтверждения, будет увеличиваться. Однако существующее регулирование не предлагает вариантов: непрерывная последовательность конечных бенефициаров должна быть выявлена. При этом ко второй категории не применяется требование подтвердить факт надлежащего раскрытия информации о контроле.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В этом смысле управляющие лица (особенно конечные бенефициары) подобны черным дырам; они определяют поведение других лиц, оставаясь при этом не обнаруженными. Однако если астрофизики разработали метод обнаружения черных дыр по поведению соседних объектов (звезд), которые в силу мощной гравитации ведут себя особым образом (необычная форма орбиты, различная скорость движения звезд по орбите и т.д.) <1>, то аналогичный метод может быть использован и для выявления лиц, влияющих на деятельность связанных с ними юридических лиц. Поскольку от экономического и правового положения юридических лиц зависит и положение иных лиц, в том числе конечных бенефициаров, то по динамике положения юридических лиц представляется возможным выявлять конечных бенефициаров. Таким образом, если непосредственно не получается выявить лицо, которое виновно в доведении юридического лица до банкротства, можно использовать метод обратных связей и по характеристикам (показателям) юридического лица отслеживать характеристики (показатели) связанных с ним лиц.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В этом смысле управляющие лица (особенно конечные бенефициары) подобны черным дырам; они определяют поведение других лиц, оставаясь при этом не обнаруженными. Однако если астрофизики разработали метод обнаружения черных дыр по поведению соседних объектов (звезд), которые в силу мощной гравитации ведут себя особым образом (необычная форма орбиты, различная скорость движения звезд по орбите и т.д.) <1>, то аналогичный метод может быть использован и для выявления лиц, влияющих на деятельность связанных с ними юридических лиц. Поскольку от экономического и правового положения юридических лиц зависит и положение иных лиц, в том числе конечных бенефициаров, то по динамике положения юридических лиц представляется возможным выявлять конечных бенефициаров. Таким образом, если непосредственно не получается выявить лицо, которое виновно в доведении юридического лица до банкротства, можно использовать метод обратных связей и по характеристикам (показателям) юридического лица отслеживать характеристики (показатели) связанных с ним лиц.
Готовое решение: Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах
(КонсультантПлюс, 2025)Основной проблемой в данном вопросе является выявление бенефициаров на основании информации, полученной от участников (акционеров).
(КонсультантПлюс, 2025)Основной проблемой в данном вопросе является выявление бенефициаров на основании информации, полученной от участников (акционеров).
Статья: Борьба с уклонением от уплаты налогов: на что делает ставку ФНС
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
Статья: Правовое обеспечение противодействия незаконной миграции
(Мельников Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 1)Предыдущая редакция ст. 322.2, 322.3 УК РФ предусматривала уголовную ответственность до 3 лет лишения свободы. Ввиду того что указанные преступления относились к категории преступлений небольшой тяжести (ч. 2 ст. 15 УК РФ), была существенным образом ограничена возможность проведения негласных оперативно-разыскных мероприятий и выявление бенефициаров такой деятельности (абз. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности").
(Мельников Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 1)Предыдущая редакция ст. 322.2, 322.3 УК РФ предусматривала уголовную ответственность до 3 лет лишения свободы. Ввиду того что указанные преступления относились к категории преступлений небольшой тяжести (ч. 2 ст. 15 УК РФ), была существенным образом ограничена возможность проведения негласных оперативно-разыскных мероприятий и выявление бенефициаров такой деятельности (абз. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности").