Выставление счетов за коммунальные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление счетов за коммунальные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Smart-технологии и муниципальный бюджет - курс на оптимизацию расходов
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)2. Оплата счетов. Применение цифрового сервиса Mobile Money способствует минимизации эксплуатационных и транзакционных издержек, связанных со считыванием счетчиков, выставлением счетов и платежей в сфере предоставления коммунальных услуг. Так, например, в 2015 г. в округе Найроби компания по водоснабжению и канализации в партнерстве со Всемирным банком запустила программу Jisomee Mita ("Читай свой счетчик") с целью улучшения доступа к водоснабжению в трущобах <7>. В рамках данного проекта каждый дом оборудован счетчиком smart, который пользователи считывают самостоятельно. Считанные показатели пользователи отправляют посредством SMS в водоканал, а в ответ получают счет для оплаты, который оплачивается с помощью M-Pesa (кенийского сервиса Mobile Money). Данный проект способствовал не только увеличению доходов водоканала за счет подключившихся пользователей, но и минимизации эксплуатационных и транзакционных издержек, связанных со считыванием счетчиков, выставлением счетов и платежей.
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)2. Оплата счетов. Применение цифрового сервиса Mobile Money способствует минимизации эксплуатационных и транзакционных издержек, связанных со считыванием счетчиков, выставлением счетов и платежей в сфере предоставления коммунальных услуг. Так, например, в 2015 г. в округе Найроби компания по водоснабжению и канализации в партнерстве со Всемирным банком запустила программу Jisomee Mita ("Читай свой счетчик") с целью улучшения доступа к водоснабжению в трущобах <7>. В рамках данного проекта каждый дом оборудован счетчиком smart, который пользователи считывают самостоятельно. Считанные показатели пользователи отправляют посредством SMS в водоканал, а в ответ получают счет для оплаты, который оплачивается с помощью M-Pesa (кенийского сервиса Mobile Money). Данный проект способствовал не только увеличению доходов водоканала за счет подключившихся пользователей, но и минимизации эксплуатационных и транзакционных издержек, связанных со считыванием счетчиков, выставлением счетов и платежей.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)В соответствии с НК в расходах можно учесть только те затраты, которые обоснованны, документально подтверждены, связаны с деятельностью организации и направлены на получение дохода <23>. Компенсация чужих расходов требованиям НК не соответствует: ее нельзя отнести ни к оказанным арендодателем услугам, ни к выполненным работам. Поскольку арендодатель, выставляя арендатору счета на коммунальные расходы сверх арендной платы, сам услуги арендатору не оказывает.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)В соответствии с НК в расходах можно учесть только те затраты, которые обоснованны, документально подтверждены, связаны с деятельностью организации и направлены на получение дохода <23>. Компенсация чужих расходов требованиям НК не соответствует: ее нельзя отнести ни к оказанным арендодателем услугам, ни к выполненным работам. Поскольку арендодатель, выставляя арендатору счета на коммунальные расходы сверх арендной платы, сам услуги арендатору не оказывает.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22 "Начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальная сумма цен единиц товара, работы, услуги" Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"Оплата тепловой энергии учреждением производилась после заключения контракта на основании выставленных счетов-фактур, утвержденного тарифа. Расходы осуществлялись на оплату коммунальных услуг, связанных с деятельностью учреждения. Комиссией не представлено доказательств того, что фактически поставленная тепловая энергия в спорный период должна быть оплачена по другой цене."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 N 354
(ред. от 19.12.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")При несогласии с указанным в счете размером расходов на установку коллективного (общедомового) прибора учета и (или) отнесенной на него долей расходов собственник помещения вправе обратиться в организацию, осуществившую установку такого прибора учета и выставившую счет, с разногласиями, а при неурегулировании разногласий вправе обжаловать выставленный счет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(ред. от 19.12.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")При несогласии с указанным в счете размером расходов на установку коллективного (общедомового) прибора учета и (или) отнесенной на него долей расходов собственник помещения вправе обратиться в организацию, осуществившую установку такого прибора учета и выставившую счет, с разногласиями, а при неурегулировании разногласий вправе обжаловать выставленный счет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В то же время судебная практика, касающаяся интересов конечных потребителей - субабонентов, которым абоненты "реализовывали" коммунальные услуги с выставлением соответствующих счетов-фактур, складывается иначе. Действительно, предприятие-абонент не является производителем электроэнергии и прочих коммунальных услуг, поэтому налоговыми органами и ставится под сомнение правомерность выставления в таком случае счетов-фактур "от себя" и применение субабонентами налоговых вычетов. Соответственно, выводы о "реализации" электроэнергии и коммунальных услуг были сделаны судами применительно к конечным потребителям для обоснования того, что эти потребители "приобрели" данные услуги и обоснованно применили налоговые вычеты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В то же время судебная практика, касающаяся интересов конечных потребителей - субабонентов, которым абоненты "реализовывали" коммунальные услуги с выставлением соответствующих счетов-фактур, складывается иначе. Действительно, предприятие-абонент не является производителем электроэнергии и прочих коммунальных услуг, поэтому налоговыми органами и ставится под сомнение правомерность выставления в таком случае счетов-фактур "от себя" и применение субабонентами налоговых вычетов. Соответственно, выводы о "реализации" электроэнергии и коммунальных услуг были сделаны судами применительно к конечным потребителям для обоснования того, что эти потребители "приобрели" данные услуги и обоснованно применили налоговые вычеты.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После появления этого Письма у налогоплательщиков-арендаторов начались проблемы с получением вычетов. Налоговые органы на местах, руководствуясь этим Письмом, перестали принимать к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателями.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После появления этого Письма у налогоплательщиков-арендаторов начались проблемы с получением вычетов. Налоговые органы на местах, руководствуясь этим Письмом, перестали принимать к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателями.
Статья: Запрет истребования заведомо недолжно исполненного: толкование и применение подп. 4 ст. 1109 ГК РФ
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 1)<66> Определения СКГД ВС РФ от 06.10.2020 N 5-КГ20-107-К2, от 19.11.2019 N 4-КГ19-43 (собственник участка не давал согласия на оказание управляющей компанией коммунальных услуг по содержанию общего имущества коттеджного поселка, поэтому при выставлении счета за такие коммунальные услуги следует учитывать экономическую обоснованность их оказания, а также то, какими из услуг фактически пользовался собственник участка).
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 1)<66> Определения СКГД ВС РФ от 06.10.2020 N 5-КГ20-107-К2, от 19.11.2019 N 4-КГ19-43 (собственник участка не давал согласия на оказание управляющей компанией коммунальных услуг по содержанию общего имущества коттеджного поселка, поэтому при выставлении счета за такие коммунальные услуги следует учитывать экономическую обоснованность их оказания, а также то, какими из услуг фактически пользовался собственник участка).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1. Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг?