Поддельные счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Поддельные счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Федеральным законом от 23 ноября 2024 года N 406-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28.1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" в УК РФ внесена статья 173.3 "Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)". Ранее предпринимателей, умышленно занижающих налоговую базу, привлекали к ответственности по статье 199 УК РФ. Организаторов же "площадок", продающих поддельные документы, пытались привлекать по статье 327 УК РФ (изготовление и сбыт поддельных документов), но это было невозможно, так как документы, используемые для целей налогообложения, не могут пониматься под официальными документами в соответствии с требованиями статьи 327 УК РФ. Привлечь можно было только лицо, использующее документ, по части 5 статьи 327 УК РФ, которая относит к заведомо подложным документам любые поддельные документы, удостоверяющие юридически значимые факты, действия по изготовлению и сбыту эта норма не охватывает.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Федеральным законом от 23 ноября 2024 года N 406-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28.1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" в УК РФ внесена статья 173.3 "Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)". Ранее предпринимателей, умышленно занижающих налоговую базу, привлекали к ответственности по статье 199 УК РФ. Организаторов же "площадок", продающих поддельные документы, пытались привлекать по статье 327 УК РФ (изготовление и сбыт поддельных документов), но это было невозможно, так как документы, используемые для целей налогообложения, не могут пониматься под официальными документами в соответствии с требованиями статьи 327 УК РФ. Привлечь можно было только лицо, использующее документ, по части 5 статьи 327 УК РФ, которая относит к заведомо подложным документам любые поддельные документы, удостоверяющие юридически значимые факты, действия по изготовлению и сбыту эта норма не охватывает.
Статья: Подделка документов: законодательство и судебные кейсы
(Ткачева Ю.)
("Трудовое право", 2024, N 11; "Жилищное право", 2024, N 11)Данная статья определяет различные формы фальсификации и устанавливает ответственность за них. Важно отметить, что понятие "документ" в контексте этой статьи трактуется широко и включает различные документы, содержащие информацию и имеющие юридическую значимость. Это могут быть не только официальные документы, выданные государственными органами, но и другие документы, применяемые в деловой сфере, такие как договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки и прочее.
(Ткачева Ю.)
("Трудовое право", 2024, N 11; "Жилищное право", 2024, N 11)Данная статья определяет различные формы фальсификации и устанавливает ответственность за них. Важно отметить, что понятие "документ" в контексте этой статьи трактуется широко и включает различные документы, содержащие информацию и имеющие юридическую значимость. Это могут быть не только официальные документы, выданные государственными органами, но и другие документы, применяемые в деловой сфере, такие как договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки и прочее.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на невозвращенные подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)кассовые чеки, если они имеют признаки недостоверности, подделки (имеются результаты судебно-технической экспертизы, письма продавцов товаров о том, что чеки ими не выдавались, и т.д.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)кассовые чеки, если они имеют признаки недостоверности, подделки (имеются результаты судебно-технической экспертизы, письма продавцов товаров о том, что чеки ими не выдавались, и т.д.) >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель коммерческой организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за мошенничество в сфере предпринимательской деятельности (ч. 4 - 7 ст. 159 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)генеральный директор организации-подрядчика изготовил и предоставил заказчику поддельные счета-фактуры с завышенной ценой на закупленные материалы на сумму, превышающую 2 млн. руб. (привлекут за покушение на мошенничество, если обман раскрыт службой безопасности до момента оплаты)
(КонсультантПлюс, 2026)генеральный директор организации-подрядчика изготовил и предоставил заказчику поддельные счета-фактуры с завышенной ценой на закупленные материалы на сумму, превышающую 2 млн. руб. (привлекут за покушение на мошенничество, если обман раскрыт службой безопасности до момента оплаты)
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Такой обман может состоять и в создании видимости ведения предпринимательской (хозяйственной) деятельности, ведения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью обеспечения условий для принятия уполномоченными государственными органами решения о предоставлении в той или иной форме бюджетных денежных средств в отсутствие на то каких-либо действительных оснований, в том числе принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость. При этом признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе налога на добавленную стоимость по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога. Наличие же признаков такого обмана может быть, как и применительно к налоговому правонарушению или преступлению, предусмотренному статьей 198 или 199 УК Российской Федерации, первично выявлено посредством применения правового инструментария Налогового кодекса Российской Федерации, притом что основания для привлечения к уголовной ответственности за конкретное деяние должны быть - во исполнение основополагающего в уголовном процессе конституционного принципа презумпции невиновности - подтверждены доказательствами, устраняющими сомнения в виновности в его совершении.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Такой обман может состоять и в создании видимости ведения предпринимательской (хозяйственной) деятельности, ведения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью обеспечения условий для принятия уполномоченными государственными органами решения о предоставлении в той или иной форме бюджетных денежных средств в отсутствие на то каких-либо действительных оснований, в том числе принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость. При этом признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе налога на добавленную стоимость по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога. Наличие же признаков такого обмана может быть, как и применительно к налоговому правонарушению или преступлению, предусмотренному статьей 198 или 199 УК Российской Федерации, первично выявлено посредством применения правового инструментария Налогового кодекса Российской Федерации, притом что основания для привлечения к уголовной ответственности за конкретное деяние должны быть - во исполнение основополагающего в уголовном процессе конституционного принципа презумпции невиновности - подтверждены доказательствами, устраняющими сомнения в виновности в его совершении.
Статья: Уголовно-правовая политика в сфере экономики: обзор изменений законодательства в 2024 г.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Ключевые слова: уголовно-правовая политика в сфере экономики, дифференциация ответственности, налоговые преступления, поощрение, ограничение ответственности, крупный ущерб, системность изменений, стратегия уголовной политики, поддельные счета-фактуры, инфляция.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Ключевые слова: уголовно-правовая политика в сфере экономики, дифференциация ответственности, налоговые преступления, поощрение, ограничение ответственности, крупный ущерб, системность изменений, стратегия уголовной политики, поддельные счета-фактуры, инфляция.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Учитывая изложенное, представляется, что такой теневой сектор экономики по функционированию площадок по продаже "бумажного" НДС, который сопряжен с совершением указанных преступлений, выплаты серой заработной платы лицам, осуществляющим техническую работу по изготовлению фиктивных счетов-фактур и при необходимости поддельных первичных документов, получением незаконного денежного вознаграждения за фиктивные вычеты по НДС, а также приводящий к значительным непоступлениям налогов в бюджет, совершению преступлений по уклонению от уплаты налогов, в настоящее время не имеет действующей специальной нормы в УК РФ, отражающей общественную опасность такого рода деяний, являющихся преступлениями в сфере экономической деятельности. Полагаю, что ответственность за создание, поддержание деятельности инфраструктуры (площадки) для совершения (осуществления) незаконных финансовых операций может быть предусмотрена статьей УК РФ, ввести которую предлагалось автором настоящей статьи в работе "Теория противодействия незаконным финансовым операциям - основа прокурорского надзора в этой сфере" <24>.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Учитывая изложенное, представляется, что такой теневой сектор экономики по функционированию площадок по продаже "бумажного" НДС, который сопряжен с совершением указанных преступлений, выплаты серой заработной платы лицам, осуществляющим техническую работу по изготовлению фиктивных счетов-фактур и при необходимости поддельных первичных документов, получением незаконного денежного вознаграждения за фиктивные вычеты по НДС, а также приводящий к значительным непоступлениям налогов в бюджет, совершению преступлений по уклонению от уплаты налогов, в настоящее время не имеет действующей специальной нормы в УК РФ, отражающей общественную опасность такого рода деяний, являющихся преступлениями в сфере экономической деятельности. Полагаю, что ответственность за создание, поддержание деятельности инфраструктуры (площадки) для совершения (осуществления) незаконных финансовых операций может быть предусмотрена статьей УК РФ, ввести которую предлагалось автором настоящей статьи в работе "Теория противодействия незаконным финансовым операциям - основа прокурорского надзора в этой сфере" <24>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе НДС по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе НДС по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога.
Статья: К вопросу о типичных способах совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)Для второй описанной нами ситуации в качестве примера можно выделить совершение преступления М., который в целях реализации преступного умысла представил в банковскую организацию для постановки на учет фиктивный внешнеторговый контракт на поставку товара в адрес организации-нерезидента, зарегистрированной в Казахстане. В целях подтверждения правомерности осуществляемых расчетов с организацией-нерезидентом М. были представлены спецификации к контракту, международные товарно-транспортные накладные (CMR), счета-фактуры. Как было установлено в ходе следствия, все указанные документы оказались поддельными, фактические поставки товара в рамках внешнеторгового контракта не осуществлялись <9>.
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)Для второй описанной нами ситуации в качестве примера можно выделить совершение преступления М., который в целях реализации преступного умысла представил в банковскую организацию для постановки на учет фиктивный внешнеторговый контракт на поставку товара в адрес организации-нерезидента, зарегистрированной в Казахстане. В целях подтверждения правомерности осуществляемых расчетов с организацией-нерезидентом М. были представлены спецификации к контракту, международные товарно-транспортные накладные (CMR), счета-фактуры. Как было установлено в ходе следствия, все указанные документы оказались поддельными, фактические поставки товара в рамках внешнеторгового контракта не осуществлялись <9>.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Одно из крупнейших мошенничеств в списке расследований было связано с бизнесменом Джейсоном Батлером, который организовал международное мошенничество с НДС на сумму 9,8 млн фунтов стерлингов. Он создал сотни фальшивых счетов-фактур на миллионы фунтов стерлингов НДС и пытался скрыть мошенничество в сложной торговой цепочке с участием компаний из Великобритании, Гибралтара, Испании и США. Батлер использовал деньги от мошенничества для финансирования своей коллекции суперкаров, в том числе Ferrari Fiorano FI, Ferrari 360, Mercedes SL350 и Lamborghini Murcielago. Он также владел Rolls Royce Silver Shadow, быстроходным катером, роскошным домом в Марбелье (Испания) и 96 объектами недвижимости в Лидсе. В марте 2018 г. Суд короны города Лидса признал его виновным в совершении мошенничества и приговорил к девяти годам тюремного заключения <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Одно из крупнейших мошенничеств в списке расследований было связано с бизнесменом Джейсоном Батлером, который организовал международное мошенничество с НДС на сумму 9,8 млн фунтов стерлингов. Он создал сотни фальшивых счетов-фактур на миллионы фунтов стерлингов НДС и пытался скрыть мошенничество в сложной торговой цепочке с участием компаний из Великобритании, Гибралтара, Испании и США. Батлер использовал деньги от мошенничества для финансирования своей коллекции суперкаров, в том числе Ferrari Fiorano FI, Ferrari 360, Mercedes SL350 и Lamborghini Murcielago. Он также владел Rolls Royce Silver Shadow, быстроходным катером, роскошным домом в Марбелье (Испания) и 96 объектами недвижимости в Лидсе. В марте 2018 г. Суд короны города Лидса признал его виновным в совершении мошенничества и приговорил к девяти годам тюремного заключения <1>.
Статья: Подделка документов: законодательство и судебные кейсы
(Ткачева Ю.)
("Трудовое право", 2024, N 11)Данная статья определяет различные формы фальсификации и устанавливает ответственность за них. Важно отметить, что понятие "документ" в контексте этой статьи трактуется широко и включает различные документы, содержащие информацию и имеющие юридическую значимость. Это могут быть не только официальные документы, выданные государственными органами, но и другие документы, применяемые в деловой сфере, такие как договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки и прочее.
(Ткачева Ю.)
("Трудовое право", 2024, N 11)Данная статья определяет различные формы фальсификации и устанавливает ответственность за них. Важно отметить, что понятие "документ" в контексте этой статьи трактуется широко и включает различные документы, содержащие информацию и имеющие юридическую значимость. Это могут быть не только официальные документы, выданные государственными органами, но и другие документы, применяемые в деловой сфере, такие как договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки и прочее.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако иногда встречаются судебные акты, в которых под официальными документами понимаются фиктивные счета-фактуры, составленные для незаконного получения налоговых вычетов по НДС и освобождения от обязанности его уплачивать, а также первичные документы бухгалтерского учета (договоры, акты, товарные накладные) по несуществующим финансово-хозяйственным отношениям.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако иногда встречаются судебные акты, в которых под официальными документами понимаются фиктивные счета-фактуры, составленные для незаконного получения налоговых вычетов по НДС и освобождения от обязанности его уплачивать, а также первичные документы бухгалтерского учета (договоры, акты, товарные накладные) по несуществующим финансово-хозяйственным отношениям.