Выручка застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июля 2022 г. N 34-П: просто о сложном
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Но, с другой стороны, подобный подход ставил бы залоговых кредиторов в достаточно уязвимое положение, дестимулирующее их кредитовать строительные проекты. Поэтому речь должна идти о том, что, действуя разумно и добросовестно (п. 2 ст. 6 ГК РФ), Фонд должен постараться максимизировать выручку от отчуждения земельного участка новому застройщику (в том числе, например, за счет увеличения этажности здания), и часть излишка отдать залоговому кредитору.
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Но, с другой стороны, подобный подход ставил бы залоговых кредиторов в достаточно уязвимое положение, дестимулирующее их кредитовать строительные проекты. Поэтому речь должна идти о том, что, действуя разумно и добросовестно (п. 2 ст. 6 ГК РФ), Фонд должен постараться максимизировать выручку от отчуждения земельного участка новому застройщику (в том числе, например, за счет увеличения этажности здания), и часть излишка отдать залоговому кредитору.
Статья: Рекомендация Р-181/2026-ОК Строй "Долевое строительство у застройщика"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по строительству (ОК Строй) 19.03.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)4. Застройщик признает выручку исходя из суммарной цены заключенных договоров и степени готовности комплекса в целом. Степень готовности определяется в соответствии с ФСБУ 9/2025 или МСФО (IFRS) 15 (если применимо).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по строительству (ОК Строй) 19.03.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)4. Застройщик признает выручку исходя из суммарной цены заключенных договоров и степени готовности комплекса в целом. Степень готовности определяется в соответствии с ФСБУ 9/2025 или МСФО (IFRS) 15 (если применимо).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
Статья: Экономическая экспертиза как средство доказывания в делах о банкротстве - тенденции и уроки современной практики
(Акулов А.Я., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)5. Экспертами допускаются ошибки при выборе методологического инструментария, адекватного задачам и принципам финансово-экономической экспертизы должника. Например, большинство экспертов, назначенных судом в делах о банкротстве застройщиков, анализируют показатель "степень платежеспособности по текущим обязательствам" как отношение суммы текущих обязательств должника к его среднемесячной выручке и, получая значения показателя, которые свидетельствуют о возможности расчета должника по своим обязательствам через много лет, делают однозначный вывод о неплатежеспособности застройщика задолго до возбуждения дела о банкротстве с соответствующими юридическими и экономическими последствиями. Однако для застройщиков показатель "степень платежеспособности по текущим обязательствам" не обладает аналитической силой, поскольку текущие обязательства в его бухгалтерском балансе включают имущественные обязательства (целевое финансирование долгосрочного и краткосрочного характера) и денежные обязательства, а выручка от продаж застройщика исходя из специфики его деятельности (переданные дольщику или инвестору объекты основных средств не являются реализацией, а также доходом застройщика) финансирует только часть денежной краткосрочной задолженности. В связи с этим оценка платежеспособности застройщика по показателю выручки искажает реальную картину его фактической платежеспособности. Такая ситуация характерна только для организаций застройщиков и не характерна для других обычных производственных предприятий с коротким производственным циклом.
(Акулов А.Я., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)5. Экспертами допускаются ошибки при выборе методологического инструментария, адекватного задачам и принципам финансово-экономической экспертизы должника. Например, большинство экспертов, назначенных судом в делах о банкротстве застройщиков, анализируют показатель "степень платежеспособности по текущим обязательствам" как отношение суммы текущих обязательств должника к его среднемесячной выручке и, получая значения показателя, которые свидетельствуют о возможности расчета должника по своим обязательствам через много лет, делают однозначный вывод о неплатежеспособности застройщика задолго до возбуждения дела о банкротстве с соответствующими юридическими и экономическими последствиями. Однако для застройщиков показатель "степень платежеспособности по текущим обязательствам" не обладает аналитической силой, поскольку текущие обязательства в его бухгалтерском балансе включают имущественные обязательства (целевое финансирование долгосрочного и краткосрочного характера) и денежные обязательства, а выручка от продаж застройщика исходя из специфики его деятельности (переданные дольщику или инвестору объекты основных средств не являются реализацией, а также доходом застройщика) финансирует только часть денежной краткосрочной задолженности. В связи с этим оценка платежеспособности застройщика по показателю выручки искажает реальную картину его фактической платежеспособности. Такая ситуация характерна только для организаций застройщиков и не характерна для других обычных производственных предприятий с коротким производственным циклом.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем если такие расходы превышают 1% от годовой выручки застройщика, то нельзя исключать риск налогового спора, связанного с квалификацией данных расходов налоговым органом в качестве нормируемой рекламы и исключением суммы данного превышения из налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем если такие расходы превышают 1% от годовой выручки застройщика, то нельзя исключать риск налогового спора, связанного с квалификацией данных расходов налоговым органом в качестве нормируемой рекламы и исключением суммы данного превышения из налоговой базы по налогу на прибыль.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ранее данный вопрос был спорным и многие суды переквалифицировали ДДУ, зарегистрированные после ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, в договоры купли-продажи. В результате такой переквалификации налоговые инспекторы признавали всю сумму ДДУ выручкой застройщика, что приводило у многих к потере права применять упрощенную систему налогообложения. Кроме того, при продаже нежилых помещений налоговые инспекторы доначисляли застройщикам НДС.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ранее данный вопрос был спорным и многие суды переквалифицировали ДДУ, зарегистрированные после ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, в договоры купли-продажи. В результате такой переквалификации налоговые инспекторы признавали всю сумму ДДУ выручкой застройщика, что приводило у многих к потере права применять упрощенную систему налогообложения. Кроме того, при продаже нежилых помещений налоговые инспекторы доначисляли застройщикам НДС.