Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, на который приходится фактическая выплата.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, на который приходится фактическая выплата.