Дивиденды зао
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды зао (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Директор и учредитель ООО (резидент РФ) в 2025 г. получит зарплату предположительно 20 млн руб. и дивиденды 30 млн руб. По каким ставкам будет облагаться данный доход НДФЛ, а также будет ли налоговый орган складывать и пересчитывать НДФЛ в конце 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)- по дивидендам - 4 452 000 руб. (4 140 000 руб. (30 000 000 - 2 400 000) x 15% + 312 000 руб. (2 400 000 x 13%)).
(Консультация эксперта, 2025)- по дивидендам - 4 452 000 руб. (4 140 000 руб. (30 000 000 - 2 400 000) x 15% + 312 000 руб. (2 400 000 x 13%)).
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется при выплате дивидендов учредителю российской организации - гражданину Китая (резиденту Китая), не являющемуся налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, российская организация при выплате дивидендов физическому лицу - налоговому резиденту Китая вправе применить пониженную ставку НДФЛ 10%, предусмотренную вышеуказанным Соглашением, при предъявлении таким лицом подтверждения налогового резидентства КНР согласно ст. 232 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, российская организация при выплате дивидендов физическому лицу - налоговому резиденту Китая вправе применить пониженную ставку НДФЛ 10%, предусмотренную вышеуказанным Соглашением, при предъявлении таким лицом подтверждения налогового резидентства КНР согласно ст. 232 НК РФ.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение госслужащего в связи с утратой доверия
(КонсультантПлюс, 2026)...Доход... полученный... [супругой госслужащего - ред.] по акциям ЗАО... в виде дивидендов, был указан О. в справке о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги...
(КонсультантПлюс, 2026)...Доход... полученный... [супругой госслужащего - ред.] по акциям ЗАО... в виде дивидендов, был указан О. в справке о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги...
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при моратории на банкротство
(КонсультантПлюс, 2026)"...К. ...обратился в... суд... с иском к закрытому акционерному обществу... о взыскании... дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)"...К. ...обратился в... суд... с иском к закрытому акционерному обществу... о взыскании... дивидендов.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2010 N 2-П
"По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 3 и пункта 4 статьи 44 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с жалобами открытых акционерных обществ "Газпром", "Газпром нефть", "Оренбургнефть" и Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО)"Исковые требования ООО "Компания "Эй-Джи-Кей" о взыскании в солидарном порядке убытков, возникших в результате незаконного списания с лицевого счета истца 534 обыкновенных именных акций Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО), решением Арбитражного суда города Москвы от 10 октября 2008 года были удовлетворены частично: с Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) взысканы убытки в размере 55 293 913 рублей, из которых 54 836 460 рублей - стоимость утраченных акций и 457 453 рубля - сумма неполученных дивидендов; в удовлетворении исковых требований к ЗАО "Регистраторское общество "Статус", выполнявшему функции регистратора, и ООО "Эми Траст", на счет которого акции были зачислены, отказано. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2008 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Московского округа, посчитав, что суды нижестоящих инстанций не выяснили всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения спора (в частности, не установили, когда регистратор был информирован об изменениях, произошедших в составе учредителей и исполнительного органа ООО "Компания "Эй-Джи-Кей"), Постановлением от 11 марта 2009 года указанные судебные акты отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
"По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 3 и пункта 4 статьи 44 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с жалобами открытых акционерных обществ "Газпром", "Газпром нефть", "Оренбургнефть" и Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО)"Исковые требования ООО "Компания "Эй-Джи-Кей" о взыскании в солидарном порядке убытков, возникших в результате незаконного списания с лицевого счета истца 534 обыкновенных именных акций Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО), решением Арбитражного суда города Москвы от 10 октября 2008 года были удовлетворены частично: с Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) взысканы убытки в размере 55 293 913 рублей, из которых 54 836 460 рублей - стоимость утраченных акций и 457 453 рубля - сумма неполученных дивидендов; в удовлетворении исковых требований к ЗАО "Регистраторское общество "Статус", выполнявшему функции регистратора, и ООО "Эми Траст", на счет которого акции были зачислены, отказано. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2008 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Московского округа, посчитав, что суды нижестоящих инстанций не выяснили всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения спора (в частности, не установили, когда регистратор был информирован об изменениях, произошедших в составе учредителей и исполнительного органа ООО "Компания "Эй-Джи-Кей"), Постановлением от 11 марта 2009 года указанные судебные акты отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Инспекция пришла к выводу о том, что вопреки пункту 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной компании "Мегаполис Холдингз (Оверсис) Лимитед", полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные российской организации (ЗАО "ТК "Мегаполис").
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Инспекция пришла к выводу о том, что вопреки пункту 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной компании "Мегаполис Холдингз (Оверсис) Лимитед", полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные российской организации (ЗАО "ТК "Мегаполис").
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)При этом эту же сумму натурального дохода физического лица в виде полученного имущества в счет выплаты дивидендов следует отразить в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)При этом эту же сумму натурального дохода физического лица в виде полученного имущества в счет выплаты дивидендов следует отразить в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка).
Статья: Уступка права требования на выплату дивидендов в акционерном обществе
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Исполнение уступки сопряжено с рядом проблем, которые обусловлены особенностями уступаемого обязательства. Первая из них, связана с отменой или изменением решения о выплате дивидендов. Как указал в одном из решений суд, "арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что отмена ранее принятого решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества, противоречит статьям 42, 43 Закона об акционерных обществах, нарушает права акционера общества Шевченко Л.Л., которая на основании договора уступки прав требования от 03.03.2011 приобрела право требования дивидендов от ЗАО "ТЭКО" за 2006 год у бывшего акционера общества Мовчан С.В., и правомерно удовлетворили заявленные исковые требования" <11>. И.Г. Чердинцева отмечает, что отмена решения о выплате дивидендов "подвергается сомнению, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом" <12>. Заметим, что судами не выработан единый подход к данному вопросу, на что также обращает внимание Д.О. Бирюков <13>. По мнению автора, легитимным признается решение, если за его отмену проголосовали все акционеры "за". Во всяком случае, достичь единогласия в акционерных обществах с миноритарными акционерами практически невозможно. В связи с чем отмена решения о выплате приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов, что, на наш взгляд, является недопустимым.
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Исполнение уступки сопряжено с рядом проблем, которые обусловлены особенностями уступаемого обязательства. Первая из них, связана с отменой или изменением решения о выплате дивидендов. Как указал в одном из решений суд, "арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что отмена ранее принятого решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества, противоречит статьям 42, 43 Закона об акционерных обществах, нарушает права акционера общества Шевченко Л.Л., которая на основании договора уступки прав требования от 03.03.2011 приобрела право требования дивидендов от ЗАО "ТЭКО" за 2006 год у бывшего акционера общества Мовчан С.В., и правомерно удовлетворили заявленные исковые требования" <11>. И.Г. Чердинцева отмечает, что отмена решения о выплате дивидендов "подвергается сомнению, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом" <12>. Заметим, что судами не выработан единый подход к данному вопросу, на что также обращает внимание Д.О. Бирюков <13>. По мнению автора, легитимным признается решение, если за его отмену проголосовали все акционеры "за". Во всяком случае, достичь единогласия в акционерных обществах с миноритарными акционерами практически невозможно. В связи с чем отмена решения о выплате приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов, что, на наш взгляд, является недопустимым.
Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Существует и другая позиция, согласно которой с целью исчисления НДФЛ с заработной платы нужно учесть и доход в виде дивидендов. В таком случае ставка 13% применяется, если совокупность налоговых баз не превысит 5 млн руб. Если совокупность налоговых баз превысит 5 млн руб., то НДФЛ с суммы превышения исчисляется по ставке 15%.
(Консультация эксперта, 2024)Существует и другая позиция, согласно которой с целью исчисления НДФЛ с заработной платы нужно учесть и доход в виде дивидендов. В таком случае ставка 13% применяется, если совокупность налоговых баз не превысит 5 млн руб. Если совокупность налоговых баз превысит 5 млн руб., то НДФЛ с суммы превышения исчисляется по ставке 15%.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Может ли иное лицо оплатить за участника долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что ЗАО "Защитные технологии" направило в адрес ЗАО "НИЦ" письмо от 14.10.2009 N 4 с просьбой о перечислении последним в счет погашения задолженности ЗАО "НИЦ" перед ЗАО "Защитные технологии" по выплате дивидендов за 2008 год 51 000 руб. для оплаты взноса в уставном капитале Общества. Из материалов дела также следует, что ЗАО "НИЦ" не отрицало наличия задолженности перед ЗАО "Защитные технологии", указанной в письме от 14.10.2009 N 4.
Может ли иное лицо оплатить за участника долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что ЗАО "Защитные технологии" направило в адрес ЗАО "НИЦ" письмо от 14.10.2009 N 4 с просьбой о перечислении последним в счет погашения задолженности ЗАО "НИЦ" перед ЗАО "Защитные технологии" по выплате дивидендов за 2008 год 51 000 руб. для оплаты взноса в уставном капитале Общества. Из материалов дела также следует, что ЗАО "НИЦ" не отрицало наличия задолженности перед ЗАО "Защитные технологии", указанной в письме от 14.10.2009 N 4.
Вопрос: ООО выплатило учредителям дивиденды непропорционально их долям и удержало НДФЛ. Возникнут ли налоговые риски по страховым взносам, если учредитель является еще и директором ООО и получит дивиденды больше своей доли?
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому неначисление страховых взносов на часть дивидендов, превышающую долю в уставном капитале, может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому неначисление страховых взносов на часть дивидендов, превышающую долю в уставном капитале, может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в данном случае организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов самостоятельно (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в данном случае организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов самостоятельно (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Может ли собственник акций взыскать в качестве неосновательного обогащения дивиденды, полученные лицом, которое владеет ими незаконно
(КонсультантПлюс, 2026)"...Автономная некоммерческая организация Конструкторское бюро "Корунд-М" обратилась в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к Воскобойникову Алексею Александровичу о взыскании неосновательного обогащения в виде незаконно полученных дивидендов в ЗАО "КБ НАВИС" в размере 35 051 079 руб. 57 коп.
Может ли собственник акций взыскать в качестве неосновательного обогащения дивиденды, полученные лицом, которое владеет ими незаконно
(КонсультантПлюс, 2026)"...Автономная некоммерческая организация Конструкторское бюро "Корунд-М" обратилась в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к Воскобойникову Алексею Александровичу о взыскании неосновательного обогащения в виде незаконно полученных дивидендов в ЗАО "КБ НАВИС" в размере 35 051 079 руб. 57 коп.
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<17> См.: Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. N 24-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. N 3.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<17> См.: Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. N 24-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. N 3.