Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть полученные дивиденды (доходы от участия в других организациях) в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Условия и ограничения выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
(Заключена в г. Москве 27.09.1993)Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
(Заключена в г. Москве 27.09.1993)Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Каковы риски переквалификации выплаты дивидендов в выплату заработной платы учредителю с целью доначисления страховых взносов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Каковы риски переквалификации выплаты дивидендов в выплату заработной платы учредителю с целью доначисления страховых взносов?
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Будет ли выплата дивидендов организацией (налоговым агентом) учредителю - российской организации в I квартале отражаться в подразделе 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Будет ли выплата дивидендов организацией (налоговым агентом) учредителю - российской организации в I квартале отражаться в подразделе 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Налог начисляется в момент фактической выплаты дивидендов. До тех пор, пока дивиденды не выплачиваются, налог начислять не нужно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Налог начисляется в момент фактической выплаты дивидендов. До тех пор, пока дивиденды не выплачиваются, налог начислять не нужно.
Вопрос: Будет ли выплата дивидендов организацией (налоговым агентом) учредителю - российской организации в I квартале отражаться в подразделе 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
(Консультация эксперта, 2026)Организация - налоговый агент в I квартале исчислила и уплатила налог на прибыль с доходов учредителя (российской организации) в виде дивидендов (выплаченных по решению о распределении прибыли, принятому в этом же квартале), а также отразила налог в подразделе 1.3 разд. 1 и по строке 120 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за I квартал. Надо ли данную сумму налога на прибыль указывать в подразделе 1.3 разд. 1 и в разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
(Консультация эксперта, 2026)Организация - налоговый агент в I квартале исчислила и уплатила налог на прибыль с доходов учредителя (российской организации) в виде дивидендов (выплаченных по решению о распределении прибыли, принятому в этом же квартале), а также отразила налог в подразделе 1.3 разд. 1 и по строке 120 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за I квартал. Надо ли данную сумму налога на прибыль указывать в подразделе 1.3 разд. 1 и в разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
Статья: Вопросы по АУСН и сложности с ее применением
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Популярность АУСН на пике. И вопросов по ней много. Учитывается ли в расходах НДФЛ на "доходно-расходной" АУСН и когда? Можно ли на АУСН выдавать займы другим организациям и физлицам? Может ли АУСНщик платить дивиденды? Как считать НДФЛ с них? Как заплатить налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых учредителю-юрлицу? Как изменилась позиция по учету УСН-расходов, оплаченных после перехода на АУСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Популярность АУСН на пике. И вопросов по ней много. Учитывается ли в расходах НДФЛ на "доходно-расходной" АУСН и когда? Можно ли на АУСН выдавать займы другим организациям и физлицам? Может ли АУСНщик платить дивиденды? Как считать НДФЛ с них? Как заплатить налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых учредителю-юрлицу? Как изменилась позиция по учету УСН-расходов, оплаченных после перехода на АУСН?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.