Вычеты по ндфл при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по ндфл при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"По общему правилу доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ). При этом повышение налоговой ставки с 9 до 13 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, никак не влияет на порядок применения стандартных и имущественных вычетов по НДФЛ при выплате такого дохода. Указанные вычеты не учитываются при исчислении суммы налога в виде дивидендов на основании абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому к доходам от долевого участия в организации, полученным в виде дивидендов, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются."
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"Такой вычет вместе с вычетом, разрешаемым в отношении дивидендов в соответствии с подпунктом a) настоящего пункта, не должен превышать часть подоходного налога или налога на капитал, рассчитанного до предоставления вычета, относящегося к доходу, подлежащему налогообложению в России.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"Такой вычет вместе с вычетом, разрешаемым в отношении дивидендов в соответствии с подпунктом a) настоящего пункта, не должен превышать часть подоходного налога или налога на капитал, рассчитанного до предоставления вычета, относящегося к доходу, подлежащему налогообложению в России.
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)5. В июне по уведомлению из ИФНС и заявлению работника ему предоставили социальный вычет и пересчитали НДФЛ с начала года. В расчете за полугодие в строке 180 раздела 2 указали сумму излишне удержанного налога. В июле всю эту сумму вернули работнику. Нужно ли в расчете за 9 месяцев заполнять строку 180?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)5. В июне по уведомлению из ИФНС и заявлению работника ему предоставили социальный вычет и пересчитали НДФЛ с начала года. В расчете за полугодие в строке 180 раздела 2 указали сумму излишне удержанного налога. В июле всю эту сумму вернули работнику. Нужно ли в расчете за 9 месяцев заполнять строку 180?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2026)Превышение действительной стоимости доли над расходами участника на ее приобретение приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ) <3>. Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Превышение действительной стоимости доли над расходами участника на ее приобретение приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ) <3>. Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Возникает ли обязанность сдать форму 6-НДФЛ у организации на АУСН при выплате дивидендов учредителю-физлицу?
(Консультация эксперта, 2026)На основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента, налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих АУСН (ч. 12 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)На основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента, налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих АУСН (ч. 12 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
Вопрос: О предложениях по введению разового налога на сверхприбыль в отношении банков и применению общей прогрессивной шкалы ставок НДФЛ к доходам физлиц-резидентов в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-03-07/18416)2. По вопросу применения к доходам физических лиц - резидентов Российской Федерации в виде дивидендов общей прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-03-07/18416)2. По вопросу применения к доходам физических лиц - резидентов Российской Федерации в виде дивидендов общей прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит:
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Ставку 15% применяют российские организации при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов в виде дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по этой ставке рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода. Вычеты при этом не применяются (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Ставку 15% применяют российские организации при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов в виде дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по этой ставке рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода. Вычеты при этом не применяются (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть распределенной прибыли участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ), являющемуся работником организации. Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации в 2024 г.?..
(Консультация эксперта, 2024)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся участнику
(Консультация эксперта, 2024)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся участнику
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 2 400 000 руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяют сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 2 400 000 руб.), а потом уменьшают НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 2 400 000 руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяют сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 2 400 000 руб.), а потом уменьшают НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Наш учредитель является еще и нашим работником. У него есть ребенок, на которого мы предоставляем НДФЛ-вычет. Сейчас мы выплачиваем ему дивиденды в размере 500 000 руб. Учитывать ли данную сумму при определении порога (350 000 руб.) для предоставления вычетов?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Наш учредитель является еще и нашим работником. У него есть ребенок, на которого мы предоставляем НДФЛ-вычет. Сейчас мы выплачиваем ему дивиденды в размере 500 000 руб. Учитывать ли данную сумму при определении порога (350 000 руб.) для предоставления вычетов?
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Как правило, удержание налога производится на валовой основе, поскольку предполагается, что плательщик не располагает достаточной информацией для расчета чистого дохода налогоплательщика. В некоторых случаях налогоплательщикам разрешается подавать декларации на чистой основе и, таким образом, требовать возврата излишне удержанных сумм, но этот метод обычно не применяется в случае пассивных выплат (дивиденды, проценты, роялти).
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Как правило, удержание налога производится на валовой основе, поскольку предполагается, что плательщик не располагает достаточной информацией для расчета чистого дохода налогоплательщика. В некоторых случаях налогоплательщикам разрешается подавать декларации на чистой основе и, таким образом, требовать возврата излишне удержанных сумм, но этот метод обычно не применяется в случае пассивных выплат (дивиденды, проценты, роялти).