Выкуп давальческих материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп давальческих материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подготовка к формированию годового отчета (Окончание)
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 12)В первой части нашей статьи мы рассматривали вопрос об инвентаризации. Для издательств вопрос инвентаризации непосредственно увязывается с вопросом списания нереализованных тиражей. В Налоговом кодексе РФ установлены предельные нормативы (п. 44 п. 1 ст. 264) - не более 10% от тиража для не реализованной в течение установленных сроков продукции. Для периодических печатных изданий срок увязывается с выходом следующего номера, для книг и иных непериодических изданий - 24 мес. после выхода в свет, а для календарей - 1 апреля года, к которому относится календарь. Очевидно, что в издательствах должна быть четко налажена процедура проведения инвентаризации в соответствии с особенностями выпускаемых изданий (газеты, журналы, книги и пр.). При этом следует учесть и сложности взаимоотношений с книготоргующими организациями в части возврата. В том случае, когда издательство продает книготорговой организации определенное количество экземпляров, возврат возможен только с оформлением обратного выкупа. Книготорговые организации часто стараются заключить договор, который в действительности является посредническим договором, при котором возврат существенно упрощается.
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 12)В первой части нашей статьи мы рассматривали вопрос об инвентаризации. Для издательств вопрос инвентаризации непосредственно увязывается с вопросом списания нереализованных тиражей. В Налоговом кодексе РФ установлены предельные нормативы (п. 44 п. 1 ст. 264) - не более 10% от тиража для не реализованной в течение установленных сроков продукции. Для периодических печатных изданий срок увязывается с выходом следующего номера, для книг и иных непериодических изданий - 24 мес. после выхода в свет, а для календарей - 1 апреля года, к которому относится календарь. Очевидно, что в издательствах должна быть четко налажена процедура проведения инвентаризации в соответствии с особенностями выпускаемых изданий (газеты, журналы, книги и пр.). При этом следует учесть и сложности взаимоотношений с книготоргующими организациями в части возврата. В том случае, когда издательство продает книготорговой организации определенное количество экземпляров, возврат возможен только с оформлением обратного выкупа. Книготорговые организации часто стараются заключить договор, который в действительности является посредническим договором, при котором возврат существенно упрощается.
Статья: Вспомогательное производство в дорожной отрасли: аудит материальных расходов
(Руднева А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 12)Следует отметить, что при изготовлении асфальта подрядчиком, не имеющим собственных асфальтобетонных заводов, может быть применена давальческая схема переработки материалов. Если на предприятии используется давальческая схема, аудитор должен проверить, ведется ли организацией забалансовый учет давальческих строительных материалов на счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Кроме того, необходимо изучить приходный ордер (форма N М-24) приема материалов, двусторонний акт приема-передачи готовой продукции и отчет переработчика о расходовании материалов давальца. Весь неизрасходованный материал должен быть либо возвращен заказчику, либо выкуплен переработчиком.
(Руднева А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 12)Следует отметить, что при изготовлении асфальта подрядчиком, не имеющим собственных асфальтобетонных заводов, может быть применена давальческая схема переработки материалов. Если на предприятии используется давальческая схема, аудитор должен проверить, ведется ли организацией забалансовый учет давальческих строительных материалов на счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Кроме того, необходимо изучить приходный ордер (форма N М-24) приема материалов, двусторонний акт приема-передачи готовой продукции и отчет переработчика о расходовании материалов давальца. Весь неизрасходованный материал должен быть либо возвращен заказчику, либо выкуплен переработчиком.
Судебная практика
Нормативные акты
Проект Приказа Минстроя России
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства"
(по состоянию на 16.03.2019)
(подготовлен Минстроем России)3.9. При определении НМЦК на подрядные работы не учитываются осуществленные или планируемые затраты Заказчика, предусмотренные сметной документацией (например, стоимость работ по разработке проектной документации, инженерным изысканиям, выкуп земли, стоимость давальческих материалов и оборудования, строительный контроль и тому подобное).
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства"
(по состоянию на 16.03.2019)
(подготовлен Минстроем России)3.9. При определении НМЦК на подрядные работы не учитываются осуществленные или планируемые затраты Заказчика, предусмотренные сметной документацией (например, стоимость работ по разработке проектной документации, инженерным изысканиям, выкуп земли, стоимость давальческих материалов и оборудования, строительный контроль и тому подобное).
Вопрос: Организация заказывала подрядные работы на условиях предоставления давальческих материалов. Подрядчик часть материалов не использовал (не пригодились), но хочет их выкупить у заказчика. Нужно ли при реализации подрядчику давальческих материалов начислять НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Судебная практика по налогу на добавленную стоимость
(Чулкова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Как установил арбитражный суд первой инстанции, отгруженные на экспорт кровельные материалы произведены изготовителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва). Последнее реализовало их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров - комиссии и купли-продажи. Документы на получение и реализацию товара от имени поставщика оформлены его уполномоченным представителем, проживающим и работающим в г. Новоульяновске. Товар перемещался со склада изготовителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Часть полученного по договору комиссии товара, не меняя его местоположения, общество затем дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
(Чулкова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Как установил арбитражный суд первой инстанции, отгруженные на экспорт кровельные материалы произведены изготовителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва). Последнее реализовало их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров - комиссии и купли-продажи. Документы на получение и реализацию товара от имени поставщика оформлены его уполномоченным представителем, проживающим и работающим в г. Новоульяновске. Товар перемещался со склада изготовителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Часть полученного по договору комиссии товара, не меняя его местоположения, общество затем дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)Отгруженные на экспорт кровельные материалы изготовлены производителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва), который реализовывал их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров: комиссии и купли-продажи. Товар перемещался со склада производителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Затем часть полученного по договору комиссии товара общество, не меняя его местоположения, дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)Отгруженные на экспорт кровельные материалы изготовлены производителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва), который реализовывал их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров: комиссии и купли-продажи. Товар перемещался со склада производителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Затем часть полученного по договору комиссии товара общество, не меняя его местоположения, дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
Вопрос: После утверждения отчета об использовании давальческих материалов и подписания акта сверки по их остаткам стороны договорились о выкупе подрядчиком неизрасходованных материалов. Как отразить операции в бухгалтерском учете, а также в целях налогообложения прибыли?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) 2. Отгруженные на экспорт кровельные материалы изготовлены производителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва), который реализовывал их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров: комиссии и купли-продажи. Товар перемещался со склада производителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Затем часть полученного по договору комиссии товара общество, не меняя его местоположения, дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) 2. Отгруженные на экспорт кровельные материалы изготовлены производителем (г. Новоульяновск) по заказу и из давальческого сырья поставщика (г. Москва), который реализовывал их обществу (г. Новоульяновск) на основании двух договоров: комиссии и купли-продажи. Товар перемещался со склада производителя на склад общества в пределах промплощадки в г. Новоульяновске. Затем часть полученного по договору комиссии товара общество, не меняя его местоположения, дополнительно выкупило у поставщика для собственной реализации.
Вопрос: Об НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578)Прочтение перечисленных норм НК РФ не позволяет прийти к однозначному выводу о возможности или невозможности применения налоговых вычетов по НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках заключенного договора строительного подряда. С одной стороны, в случае выставления заказчиком накладной N ТОРГ-12 и соответствующего счета-фактуры подрядчик фактически производит выкуп не переработанных им давальческих материалов и все формальные требования для вычета "входного" НДС, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, у него выполняются. Но, с другой стороны, после принятия на учет выкупленных таким образом товарно-материальных ценностей подрядчик должен будет сразу же их списать со своего баланса ввиду фактической утраты, как того требуют п. п. 41 и 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, то есть условие принятия на учет данных ценностей с этой точки зрения можно считать не до конца выполненным. Кроме того, в рассматриваемой ситуации существует также неопределенность в отношении порядка применения трехлетнего срока, предусмотренного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, по отношению к выкупаемым давальческим материалам, изначально поступившим подрядчику и принятым им на забалансовый учет в 2018 г., то есть более 3 (трех) лет назад. Сумма НДС, предъявляемая заказчиком подрядчику в III квартале 2022 г. и приходящаяся на выкуп давальческих материалов 2018 г., составляет 200 000 руб. (= 1 000 000 x 20%).
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578)Прочтение перечисленных норм НК РФ не позволяет прийти к однозначному выводу о возможности или невозможности применения налоговых вычетов по НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках заключенного договора строительного подряда. С одной стороны, в случае выставления заказчиком накладной N ТОРГ-12 и соответствующего счета-фактуры подрядчик фактически производит выкуп не переработанных им давальческих материалов и все формальные требования для вычета "входного" НДС, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, у него выполняются. Но, с другой стороны, после принятия на учет выкупленных таким образом товарно-материальных ценностей подрядчик должен будет сразу же их списать со своего баланса ввиду фактической утраты, как того требуют п. п. 41 и 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, то есть условие принятия на учет данных ценностей с этой точки зрения можно считать не до конца выполненным. Кроме того, в рассматриваемой ситуации существует также неопределенность в отношении порядка применения трехлетнего срока, предусмотренного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, по отношению к выкупаемым давальческим материалам, изначально поступившим подрядчику и принятым им на забалансовый учет в 2018 г., то есть более 3 (трех) лет назад. Сумма НДС, предъявляемая заказчиком подрядчику в III квартале 2022 г. и приходящаяся на выкуп давальческих материалов 2018 г., составляет 200 000 руб. (= 1 000 000 x 20%).
Статья: Не судите о прибыли по одной операции
("Налоговые споры", 2007, N 3)Организация получила от поставщика давальческое сырье, из которого изготовила целлюлозу. Затем она выкупила изготовленный товар и реализовала его. Однако цена реализации оказалась ниже, чем цена покупки. В результате организация получила убыток.
("Налоговые споры", 2007, N 3)Организация получила от поставщика давальческое сырье, из которого изготовила целлюлозу. Затем она выкупила изготовленный товар и реализовала его. Однако цена реализации оказалась ниже, чем цена покупки. В результате организация получила убыток.