Принятие расходов по материалам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие расходов по материалам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
Статья: Упрощенец безвозмездно получил имущество: как учесть доходы и расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)- В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)- В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФИсследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды установили, что Инспекция не воспользовалась расчетным методом, не проанализировала деятельность Предпринимателя, не произвела достаточных проверочных мероприятий для сбора сведений, позволяющих достоверно определить расходы заявителя. Сумма принятых Инспекцией расходов явно несоразмерна сумме полученного дохода. Определение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и по НДФЛ без расходов, действительно необходимых для осуществления торговой деятельности, не способствует определению фактических налоговых обязательств Предпринимателя.
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55368 <Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?> и Письму Министерства финансов РФ от 18.06.2024 N 03-11-11/56396 "Об учете ИП, осуществляющим грузовые автоперевозки, расходов на приобретение радиостанций в целях налога при УСН"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- телеканал, радиоканал - сформированная в соответствии с сеткой вещания и выходящая в свет (эфир) под постоянным наименованием и с установленной периодичностью совокупность теле-, радиопрограмм и (или) соответственно иных аудиовизуальных, звуковых сообщений и материалов;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- телеканал, радиоканал - сформированная в соответствии с сеткой вещания и выходящая в свет (эфир) под постоянным наименованием и с установленной периодичностью совокупность теле-, радиопрограмм и (или) соответственно иных аудиовизуальных, звуковых сообщений и материалов;
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты стоимостью не более 100 000 руб. списываются в расходы в момент принятия к учету.
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты стоимостью не более 100 000 руб. списываются в расходы в момент принятия к учету.
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то "входной" ("ввозной") НДС по расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым или необлагаемым операциям, распределяйте по общим правилам, описанным в данном материале (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). При этом "входной" ("ввозной") НДС, который нельзя принять к вычету, на УСН с объектом "доходы минус расходы", считаем, в общем случае следует включать в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а не учитывать в качестве самостоятельного расхода (п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то "входной" ("ввозной") НДС по расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым или необлагаемым операциям, распределяйте по общим правилам, описанным в данном материале (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). При этом "входной" ("ввозной") НДС, который нельзя принять к вычету, на УСН с объектом "доходы минус расходы", считаем, в общем случае следует включать в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а не учитывать в качестве самостоятельного расхода (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В спорных суммах были и расходы на приобретение ГСМ. Они учитываются организациями в составе материальных расходов в соответствии с Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Нормы введены в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В спорных суммах были и расходы на приобретение ГСМ. Они учитываются организациями в составе материальных расходов в соответствии с Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Нормы введены в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению вы можете учесть в расходах по налогу при УСН, только если не принимаете НДС к вычету. Это относится к случаям, когда вы (п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению вы можете учесть в расходах по налогу при УСН, только если не принимаете НДС к вычету. Это относится к случаям, когда вы (п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Страховую выплату от страховой компании надо включить во внереализационные доходы на дату принятия страховой компанией решения о выплате <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Страховую выплату от страховой компании надо включить во внереализационные доходы на дату принятия страховой компанией решения о выплате <10>.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Если упрощенец выбрал объект налогообложения "доходы", то учет расходов для целей налогообложения его не интересует. Но если применяется объект налогообложения "доходы минус расходы", то вопрос учета расходов становится актуальным. И несмотря на то, что УСН применяется уже более 20 лет (с 2003 года), вопросов по учету расходов меньше не становится. Ответы на часть из них - в нашем материале.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Если упрощенец выбрал объект налогообложения "доходы", то учет расходов для целей налогообложения его не интересует. Но если применяется объект налогообложения "доходы минус расходы", то вопрос учета расходов становится актуальным. И несмотря на то, что УСН применяется уже более 20 лет (с 2003 года), вопросов по учету расходов меньше не становится. Ответы на часть из них - в нашем материале.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.