Минеральное сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу Минеральное сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сложный юридический состав как основание возникновения правоотношения по использованию отходов недропользования для добычи полезных ископаемых и полезных компонентов
(Прощалыгин Р.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 2)Указанные юридические факты предполагают взаимодействие пользователя недр и компетентных органов государственной власти, которое характеризуется реализацией последними властных полномочий от имени публичных образований, в связи с чем представляется, что правоотношения между данными субъектами имеют административно-правовую природу. Результатом подобного взаимодействия становится формирование участка недр антропогенного происхождения, содержащего минеральное сырье, который является объектом права государственной собственности в силу ст. 214 ГК РФ. По справедливому замечанию М.В. Пономарева, отходы недропользования "являются особыми объектами гражданского оборота, право собственности на которые определяется... с учетом права государственной собственности на недра" <16>. Основополагающим юридическим фактом, заложившим основу формирования сложного юридического состава, включающего административные правоотношения, служит гражданско-правовой договор на выполнение научно-исследовательских работ, результатом которых является оценка прогнозных минеральных ресурсов, содержащихся в отходах недропользования. В связи с высокими финансовыми затратами на проведение геолого-разведочных работ, отсутствием законодательного закрепления императивной обязанности по проведению ГЭО и последующих действий со стороны пользователя недр миллионы тонн отходов недропользования остаются не вовлеченными в хозяйственный оборот. Поэтому добыча полезных ископаемых и полезных компонентов из отходов недропользования в настоящее время во многом зависит от активной позиции недропользователя по данному вопросу. В свою очередь, как представляется, государство должно создавать благоприятную экономическую и правовую среду для возможности инвестирования хозяйствующим субъектом в соответствующую сферу. Как верно отмечает Н.М. Заславская, "инвестору сегодня необходимы стабильный налоговый режим, гарантирование условий хозяйствования и распределения рисков и приемлемый уровень прибыльности" <17>.
(Прощалыгин Р.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 2)Указанные юридические факты предполагают взаимодействие пользователя недр и компетентных органов государственной власти, которое характеризуется реализацией последними властных полномочий от имени публичных образований, в связи с чем представляется, что правоотношения между данными субъектами имеют административно-правовую природу. Результатом подобного взаимодействия становится формирование участка недр антропогенного происхождения, содержащего минеральное сырье, который является объектом права государственной собственности в силу ст. 214 ГК РФ. По справедливому замечанию М.В. Пономарева, отходы недропользования "являются особыми объектами гражданского оборота, право собственности на которые определяется... с учетом права государственной собственности на недра" <16>. Основополагающим юридическим фактом, заложившим основу формирования сложного юридического состава, включающего административные правоотношения, служит гражданско-правовой договор на выполнение научно-исследовательских работ, результатом которых является оценка прогнозных минеральных ресурсов, содержащихся в отходах недропользования. В связи с высокими финансовыми затратами на проведение геолого-разведочных работ, отсутствием законодательного закрепления императивной обязанности по проведению ГЭО и последующих действий со стороны пользователя недр миллионы тонн отходов недропользования остаются не вовлеченными в хозяйственный оборот. Поэтому добыча полезных ископаемых и полезных компонентов из отходов недропользования в настоящее время во многом зависит от активной позиции недропользователя по данному вопросу. В свою очередь, как представляется, государство должно создавать благоприятную экономическую и правовую среду для возможности инвестирования хозяйствующим субъектом в соответствующую сферу. Как верно отмечает Н.М. Заславская, "инвестору сегодня необходимы стабильный налоговый режим, гарантирование условий хозяйствования и распределения рисков и приемлемый уровень прибыльности" <17>.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию драгоценных металлов и камней
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы занимаетесь добычей драгоценных металлов и драгоценных камней, то при инвентаризации установите фактическое наличие продуктов переработки минерального сырья и содержание в них драгоценных металлов, а также фактическое наличие добытых драгоценных камней в местах их хранения. При необходимости проведите взвешивание, обмер, отбор проб и их анализ (п. 9 Инструкции N 164н). Используйте подходы, предусмотренные для организаций, производящих драгоценные металлы и камни или использующих их в своей деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы занимаетесь добычей драгоценных металлов и драгоценных камней, то при инвентаризации установите фактическое наличие продуктов переработки минерального сырья и содержание в них драгоценных металлов, а также фактическое наличие добытых драгоценных камней в местах их хранения. При необходимости проведите взвешивание, обмер, отбор проб и их анализ (п. 9 Инструкции N 164н). Используйте подходы, предусмотренные для организаций, производящих драгоценные металлы и камни или использующих их в своей деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, осуществляющее добычу песчаника, передало в аренду заводу принадлежащий ему дробильно-сортировочный цех, склад ГСМ, подъездной железнодорожный путь, электросетевой комплекс, карьерную автомобильную технику. Завод, являющийся взаимозависимым с обществом лицом, перерабатывал приобретенную у общества горную массу в щебень различных фракций и реализовывал его обратно обществу и иным покупателям. Единственным поставщиком сырья (песчаника) заводу для переработки было общество, которое передавало заводу все добытое сырье, завод арендные платежи не вносил, хотя общество как собственник имущества оплачивало электроэнергию, необходимую для работы завода. Суд согласился с доводами инспекции о ведении обществом и заводом единого бизнеса путем формального разделения технологического процесса производства щебня с целью минимизации налогообложения НДПИ, приняв во внимание также наличие у общества и завода общего собственника, фактическое осуществление заводом деятельности в границах горного отвода. Суд отметил, что завод осуществлял работы исключительно по дроблению строительного камня с целью получения щебня как товарного продукта из минерального сырья, извлеченного обществом. Физическое воздействие на строительный камень с целью его измельчения при этом основной характер продукта не изменило, полученная продукция (щебень) представляет собой тот же строительной камень, только подвергнутый фракционному измельчению. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что размер НДПИ должен в данном случае рассчитываться исходя из цены реализации заводом щебня, а не обществом строительного камня, однако указал на необходимость учета установленных нормативных потерь, поэтому доначисление НДПИ признано законным частично.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, осуществляющее добычу песчаника, передало в аренду заводу принадлежащий ему дробильно-сортировочный цех, склад ГСМ, подъездной железнодорожный путь, электросетевой комплекс, карьерную автомобильную технику. Завод, являющийся взаимозависимым с обществом лицом, перерабатывал приобретенную у общества горную массу в щебень различных фракций и реализовывал его обратно обществу и иным покупателям. Единственным поставщиком сырья (песчаника) заводу для переработки было общество, которое передавало заводу все добытое сырье, завод арендные платежи не вносил, хотя общество как собственник имущества оплачивало электроэнергию, необходимую для работы завода. Суд согласился с доводами инспекции о ведении обществом и заводом единого бизнеса путем формального разделения технологического процесса производства щебня с целью минимизации налогообложения НДПИ, приняв во внимание также наличие у общества и завода общего собственника, фактическое осуществление заводом деятельности в границах горного отвода. Суд отметил, что завод осуществлял работы исключительно по дроблению строительного камня с целью получения щебня как товарного продукта из минерального сырья, извлеченного обществом. Физическое воздействие на строительный камень с целью его измельчения при этом основной характер продукта не изменило, полученная продукция (щебень) представляет собой тот же строительной камень, только подвергнутый фракционному измельчению. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что размер НДПИ должен в данном случае рассчитываться исходя из цены реализации заводом щебня, а не обществом строительного камня, однако указал на необходимость учета установленных нормативных потерь, поэтому доначисление НДПИ признано законным частично.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, поскольку налогоплательщик определял стоимость драгоценных металлов без учета положений п. 5 ст. 340 НК РФ и особого порядка определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов. Суд установил, что в рамках договора купли-продажи минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, общество реализовывало сырьевой товар - серебряную руду для дальнейшей перепродажи. Полагая, что нормативно не установлен никакой особый порядок определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов и не предусмотрен запрет на применение поправочного коэффициента, общество при реализации серебряной руды в адрес покупателя к единице добытого полезного ископаемого применяло поправочный коэффициент 0,75. Фактически общество в составе руды произвело отчуждение драгоценного металла, в ней содержащегося (серебра), получив выгоду, исходя непосредственно из того количества химически чистого металла, которое находилось в реализованной партии руды. При этом налогоплательщик фактически не нес расходы по аффинажу и доставке реализуемого в составе руды серебра, несение покупателем расходов по аффинажу минерального сырья условиями договора также не предусматривалось. Признавая доначисление НДПИ правомерным, суд указал, что применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка при определении стоимости драгоценных металлов в зависимости от условий договоров при их реализации или иного законодательно разрешенного использования, а также в целях налогообложения не установлено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, поскольку налогоплательщик определял стоимость драгоценных металлов без учета положений п. 5 ст. 340 НК РФ и особого порядка определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов. Суд установил, что в рамках договора купли-продажи минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, общество реализовывало сырьевой товар - серебряную руду для дальнейшей перепродажи. Полагая, что нормативно не установлен никакой особый порядок определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов и не предусмотрен запрет на применение поправочного коэффициента, общество при реализации серебряной руды в адрес покупателя к единице добытого полезного ископаемого применяло поправочный коэффициент 0,75. Фактически общество в составе руды произвело отчуждение драгоценного металла, в ней содержащегося (серебра), получив выгоду, исходя непосредственно из того количества химически чистого металла, которое находилось в реализованной партии руды. При этом налогоплательщик фактически не нес расходы по аффинажу и доставке реализуемого в составе руды серебра, несение покупателем расходов по аффинажу минерального сырья условиями договора также не предусматривалось. Признавая доначисление НДПИ правомерным, суд указал, что применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка при определении стоимости драгоценных металлов в зависимости от условий договоров при их реализации или иного законодательно разрешенного использования, а также в целях налогообложения не установлено.
Нормативные акты
"002И-2006 ПКБ ЦВ. Альбом-справочник. Грузовые вагоны железных дорог колеи 1520 мм. 1 часть"
(утв. ОАО "РЖД")4-осный крытый вагон-хоппер для минеральных удобрений
(утв. ОАО "РЖД")4-осный крытый вагон-хоппер для минеральных удобрений
"Правила организации и ведения технологических процессов производства продукции комбикормовой промышленности"
(утв. ОАО "Росхлебопродукт" 25.10.1996)7.4. ЛИНИЯ ПРИЕМА И СКЛАДИРОВАНИЯ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ
(утв. ОАО "Росхлебопродукт" 25.10.1996)7.4. ЛИНИЯ ПРИЕМА И СКЛАДИРОВАНИЯ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Этот спецрежим могут применять только инвесторы - участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Этот спецрежим могут применять только инвесторы - участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ).
Статья: Маркировка ювелирных изделий
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- сведения об объектах учета продукции, которые были израсходованы при производстве (изготовлении) продукции, ювелирных изделий, за исключением случаев повторного ввода в оборот ювелирных изделий (через скупки, комиссионные магазины, ломбарды), продукции (через обработку (переработку) лома и отходов), представляемые исключительно производителем продукции, ювелирных изделий (указанные сведения не представляются субъектами добычи драгоценных металлов при регистрации продукции (продуктов переработки минерального сырья), если при получении такой продукции не использовались объекты учета, полученные (приобретенные) у третьих лиц);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- сведения об объектах учета продукции, которые были израсходованы при производстве (изготовлении) продукции, ювелирных изделий, за исключением случаев повторного ввода в оборот ювелирных изделий (через скупки, комиссионные магазины, ломбарды), продукции (через обработку (переработку) лома и отходов), представляемые исключительно производителем продукции, ювелирных изделий (указанные сведения не представляются субъектами добычи драгоценных металлов при регистрации продукции (продуктов переработки минерального сырья), если при получении такой продукции не использовались объекты учета, полученные (приобретенные) у третьих лиц);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Аналогично Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", принятый в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Аналогично Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", принятый в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)14. В ГК РФ и других нормативных актах отсутствует общее определение участка недр. Часть 1 ст. 7 Закона о недрах устанавливает, что "в соответствии с лицензией на пользование недрами для добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, образования особо охраняемых геологических объектов, для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, а также в соответствии с соглашением о разделе продукции при разведке и добыче минерального сырья участок недр предоставляется пользователю в виде горного отвода - геометризованного блока недр". В то же время ч. 5 ст. 7 Закона о недрах содержит норму, согласно которой "участку недр, предоставляемому в соответствии с лицензией для геологического изучения без существенного нарушения целостности недр... по решению федерального органа управления государственным фондом недр или его территориального органа придается статус геологического отвода".
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)14. В ГК РФ и других нормативных актах отсутствует общее определение участка недр. Часть 1 ст. 7 Закона о недрах устанавливает, что "в соответствии с лицензией на пользование недрами для добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, образования особо охраняемых геологических объектов, для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, а также в соответствии с соглашением о разделе продукции при разведке и добыче минерального сырья участок недр предоставляется пользователю в виде горного отвода - геометризованного блока недр". В то же время ч. 5 ст. 7 Закона о недрах содержит норму, согласно которой "участку недр, предоставляемому в соответствии с лицензией для геологического изучения без существенного нарушения целостности недр... по решению федерального органа управления государственным фондом недр или его территориального органа придается статус геологического отвода".
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)минерального сырья и других полезных ископаемых;
(КонсультантПлюс, 2026)минерального сырья и других полезных ископаемых;
Готовое решение: Льготы по налогообложению для общественных организаций инвалидов
(КонсультантПлюс, 2026)минерального сырья и полезных ископаемых;
(КонсультантПлюс, 2026)минерального сырья и полезных ископаемых;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, песчаники, добываемые на карьерах, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр. Первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТу, является щебень. Обществом при расчете налоговой базы по НДПИ неверно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, песчаники, добываемые на карьерах, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр. Первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТу, является щебень. Обществом при расчете налоговой базы по НДПИ неверно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог.
Статья: Вред недрам как правовая категория
(Ямалетдинов Р.Р.)
("Журнал российского права", 2026, N 7)По мнению А.С. Степановских, недра следует охранять от загрязнения, которое для минерально-сырьевых ресурсов связано со снижением их промышленных кондиций <10>. Под загрязнением недр понимается также внесение в среду не характерных для нее физических, химических и биологических агентов (элементов, веществ) или превышение имеющегося уровня этих агентов <11>. Воздействие горного производства на недра проявляется в извлечении полезных ископаемых, сбросе сточных вод, захоронении отходов, в результате чего изменяется состояние горных пород, снижается качество полезных ископаемых, образуются потери минерального сырья, происходит загрязнение недр <12>. Видами воздействий на недра, как отмечает С.А. Боголюбов, являются деформация поверхности, изменение гидродинамики подземных вод, образование аэродинамических аномалий, искажение ландшафта, горные удары и обвалы, негативные последствия которых в полном объеме предвидеть в настоящее время невозможно <13>.
(Ямалетдинов Р.Р.)
("Журнал российского права", 2026, N 7)По мнению А.С. Степановских, недра следует охранять от загрязнения, которое для минерально-сырьевых ресурсов связано со снижением их промышленных кондиций <10>. Под загрязнением недр понимается также внесение в среду не характерных для нее физических, химических и биологических агентов (элементов, веществ) или превышение имеющегося уровня этих агентов <11>. Воздействие горного производства на недра проявляется в извлечении полезных ископаемых, сбросе сточных вод, захоронении отходов, в результате чего изменяется состояние горных пород, снижается качество полезных ископаемых, образуются потери минерального сырья, происходит загрязнение недр <12>. Видами воздействий на недра, как отмечает С.А. Боголюбов, являются деформация поверхности, изменение гидродинамики подземных вод, образование аэродинамических аномалий, искажение ландшафта, горные удары и обвалы, негативные последствия которых в полном объеме предвидеть в настоящее время невозможно <13>.
Статья: Среднее предпринимательство
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)НК РФ также не содержит норм, ограничивающих ССП в применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Однако плательщиком указанного налога является только юридическое лицо, осуществляющее вложение средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (абз. 2 ст. 346.34 НК РФ). Как правило, такую деятельность ведут крупные компании. В связи с этим наличие этого налогового режима едва ли может рассматриваться как мера поддержки ССП.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)НК РФ также не содержит норм, ограничивающих ССП в применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Однако плательщиком указанного налога является только юридическое лицо, осуществляющее вложение средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (абз. 2 ст. 346.34 НК РФ). Как правило, такую деятельность ведут крупные компании. В связи с этим наличие этого налогового режима едва ли может рассматриваться как мера поддержки ССП.
Вопрос: Об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)Вопрос: Об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)Вопрос: Об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ.