Выход участника из ооо усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выход участника из ооо усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Статья: Определение дохода при передаче ООО, применяющим УСН, имущества выходящему из общества участнику
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Конституционный Суд указал, что передача (отчуждение) ООО, применяющим УСН, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику (ООО). Таким образом, соответствующий доход ООО должен определяться исходя из действительной стоимости доли, перешедшей к обществу, оценку которой нужно производить с учетом чистых активов, оставшихся в распоряжении ООО после выхода участника.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Конституционный Суд указал, что передача (отчуждение) ООО, применяющим УСН, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику (ООО). Таким образом, соответствующий доход ООО должен определяться исходя из действительной стоимости доли, перешедшей к обществу, оценку которой нужно производить с учетом чистых активов, оставшихся в распоряжении ООО после выхода участника.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 23.03.2026 N 70-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.17 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)КС РФ признал, что положения ст. ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствуют Конституции РФ в той части, в которой они не содержат правил налогообложения (как при ОСН, так и при УСН) дохода в виде стоимости доли, перешедшей к обществу после выхода участника.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)КС РФ признал, что положения ст. ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствуют Конституции РФ в той части, в которой они не содержат правил налогообложения (как при ОСН, так и при УСН) дохода в виде стоимости доли, перешедшей к обществу после выхода участника.
Статья: Цена "успеха" (о правовой природе казначейской доли). Комментарий к Постановлению КС РФ от 21 января 2025 года N 2-П
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)<23> См.: Жигачев А. Налогообложение ООО на УСН при выходе участника: как применять Постановление Конституционного Суда от 21.01.2025 N 2-П? // Закон.ру. 2025. 21 марта. URL: https://zakon.ru/blog/2025/03/21/nalogooblozhenie_ooo_na_usn_pri_vyhode_uchastnika_kak_primenyat_postanovlenie_konstitucionnogo_suda.
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)<23> См.: Жигачев А. Налогообложение ООО на УСН при выходе участника: как применять Постановление Конституционного Суда от 21.01.2025 N 2-П? // Закон.ру. 2025. 21 марта. URL: https://zakon.ru/blog/2025/03/21/nalogooblozhenie_ooo_na_usn_pri_vyhode_uchastnika_kak_primenyat_postanovlenie_konstitucionnogo_suda.
Статья: Поправки в НК РФ. Как определять доход на УСН при выходе участника
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Конституционный суд РФ указал, что при выходе участника из ООО и переходе его доли к обществу происходит перераспределение различных активов и достижение каждым из участников таких отношений экономического результата. В отношении общества действующее регулирование не содержит ни однозначных указаний на возникновение в данном случае дохода (объекта налогообложения), ни специальных правил исчисления налога при выплате обществом вышедшему участнику его доли имуществом.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Конституционный суд РФ указал, что при выходе участника из ООО и переходе его доли к обществу происходит перераспределение различных активов и достижение каждым из участников таких отношений экономического результата. В отношении общества действующее регулирование не содержит ни однозначных указаний на возникновение в данном случае дохода (объекта налогообложения), ни специальных правил исчисления налога при выплате обществом вышедшему участнику его доли имуществом.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 15)Расчет налогового дохода ООО на УСН при выходе участника
("Главная книга", 2025, N 15)Расчет налогового дохода ООО на УСН при выходе участника
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При выходе участника из ООО ему выплачивается действительная стоимость доли. Ее можно выплатить как деньгами, так и передачей иного имущества.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При выходе участника из ООО ему выплачивается действительная стоимость доли. Ее можно выплатить как деньгами, так и передачей иного имущества.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налогообложение у ООО на УСН при выходе участника
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налогообложение у ООО на УСН при выходе участника
Статья: Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН (комментарий к Постановлению КС от 21.01.2025 N 2-П; Информации КС "О Постановлении КС от 21.01.2025 N 2-П...")
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Таким образом, величина дохода определяется как часть стоимости чистых активов ООО после выхода участника, пропорциональная размеру доли в УК, которая перешла от этого участника к ООО <10>. Стоимость чистых активов нужно определить по данным следующей за этой датой бухгалтерской отчетности, подлежащей обязательному представлению. Большинство ООО обязаны представлять только годовую отчетность <11>. Соответственно, рассчитать ДСД и показать в КУДиР доход им следует на 31 декабря года, в котором зарегистрирован переход доли от вышедшего участника.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Таким образом, величина дохода определяется как часть стоимости чистых активов ООО после выхода участника, пропорциональная размеру доли в УК, которая перешла от этого участника к ООО <10>. Стоимость чистых активов нужно определить по данным следующей за этой датой бухгалтерской отчетности, подлежащей обязательному представлению. Большинство ООО обязаны представлять только годовую отчетность <11>. Соответственно, рассчитать ДСД и показать в КУДиР доход им следует на 31 декабря года, в котором зарегистрирован переход доли от вышедшего участника.
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО вправе продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО. Налоговой базой по УСН будет выручка от реализации доли.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО вправе продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО. Налоговой базой по УСН будет выручка от реализации доли.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налогообложение у ООО на УСН при выходе участника
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налогообложение у ООО на УСН при выходе участника