Выемка оригиналов документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Выемка оригиналов документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, позиция налогоплательщика необоснованна, НК РФ не содержит норм, регулирующих порядок возврата изъятых в ходе проведения выемки подлинников документов. Также налоговым законодательством не урегулирована процедура составления копий сведений, хранящихся в электронном виде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, позиция налогоплательщика необоснованна, НК РФ не содержит норм, регулирующих порядок возврата изъятых в ходе проведения выемки подлинников документов. Также налоговым законодательством не урегулирована процедура составления копий сведений, хранящихся в электронном виде.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)Сейчас в закрытом перечне допмероприятий, назначаемых на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, выемка подлинников документов не названа <2>. Однако инспекции все равно ее делают со ссылкой на арбитражную практику в свою пользу <3>. Теперь Минфин хочет, чтобы такое право налоговиков было закреплено в НК.
("Главная книга", 2023, N 20)Сейчас в закрытом перечне допмероприятий, назначаемых на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, выемка подлинников документов не названа <2>. Однако инспекции все равно ее делают со ссылкой на арбитражную практику в свою пользу <3>. Теперь Минфин хочет, чтобы такое право налоговиков было закреплено в НК.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 83 "Учет организаций и физических лиц" НК РФ"Из анализа положений статей 82, 83, 89 и 94 НК РФ следует, что: - выемка документов и предметов может проводится только в ходе проведения выездной налоговой проверки конкретного налогоплательщика, с целью получения оригиналов документов и предметов, необходимых для налогового контроля; - действие по выемке документов и предметов может проводится на территории (в помещении), являющемся местом нахождения налогоплательщика, в том числе занимаемом на праве собственности, аренды или постоянного (временного) пользования, а также в помещении, в котором находятся (хранятся) документы налогоплательщика, в присутствии налогоплательщика или его представителя, собственника (владельца) помещения, в котором находятся документы, а также понятых."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Следовательно, налоговый орган вправе осуществлять проверку правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогоплательщиком налогов, сборов, в том числе посредством исследования представленных последним документов как на территории проверяемого налогоплательщика, так и по месту нахождения контролирующего органа, истребования у налогоплательщика заверенных копий документов, необходимых для проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты обязательных платежей, выемки оригиналов этих документов."
Нормативные акты
Приказ Минздравсоцразвития России от 10.12.2009 N 977
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников организаций атомной энергетики"Должностные обязанности. Обеспечивает экономическую безопасность атомной станции (АС). Организует разработку нормативных и распорядительных документов АС по обеспечению ее экономической безопасности и контролирует их выполнения. Координирует работу по выявлению и устранению угроз финансового, материального и морального ущерба, создающих опасность функционированию и развитию АС. Осуществляет информационное обеспечение управленческих процессов по реализации комплекса мер экономической безопасности. Организует сбор, накопление, анализ и автоматизированный учет информации по вопросам экономической безопасности АС. Оценивает надежность и кредитоспособность организаций с целью предупреждения сделок с недобросовестными контрагентами. Принимает участие в разработке мероприятий по обеспечению работы с документами, содержащими коммерческую тайну. Участвует в проведении на АС единой технической политики по вопросам охраны и защиты информации. Организует работу по выявлению и локализации возможных каналов утечки конфиденциальной информации в процессе производственной деятельности АС. Контролирует ведение договорной работы с целью предотвращения экономических потерь АС. Участвует в проведении проверок и служебных расследований в подразделениях АС по фактам выявления и предупреждения допускаемых нарушений. Взаимодействует с правоохранительными органами, рассматривает поступающие на АС запросы, оказывает содействие при проведении следственных мероприятий, выемке оригиналов документов, защищает экономические интересы АС в судах разных инстанций. Проводит проверку достоверности биографических данных принимаемого на АС персонала. Обеспечивает подготовку и поддержание квалификации работников отдела экономической безопасности. Обеспечивает сохранность закрепленного за отделом имущества. Руководит работниками отдела экономической безопасности.
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников организаций атомной энергетики"Должностные обязанности. Обеспечивает экономическую безопасность атомной станции (АС). Организует разработку нормативных и распорядительных документов АС по обеспечению ее экономической безопасности и контролирует их выполнения. Координирует работу по выявлению и устранению угроз финансового, материального и морального ущерба, создающих опасность функционированию и развитию АС. Осуществляет информационное обеспечение управленческих процессов по реализации комплекса мер экономической безопасности. Организует сбор, накопление, анализ и автоматизированный учет информации по вопросам экономической безопасности АС. Оценивает надежность и кредитоспособность организаций с целью предупреждения сделок с недобросовестными контрагентами. Принимает участие в разработке мероприятий по обеспечению работы с документами, содержащими коммерческую тайну. Участвует в проведении на АС единой технической политики по вопросам охраны и защиты информации. Организует работу по выявлению и локализации возможных каналов утечки конфиденциальной информации в процессе производственной деятельности АС. Контролирует ведение договорной работы с целью предотвращения экономических потерь АС. Участвует в проведении проверок и служебных расследований в подразделениях АС по фактам выявления и предупреждения допускаемых нарушений. Взаимодействует с правоохранительными органами, рассматривает поступающие на АС запросы, оказывает содействие при проведении следственных мероприятий, выемке оригиналов документов, защищает экономические интересы АС в судах разных инстанций. Проводит проверку достоверности биографических данных принимаемого на АС персонала. Обеспечивает подготовку и поддержание квалификации работников отдела экономической безопасности. Обеспечивает сохранность закрепленного за отделом имущества. Руководит работниками отдела экономической безопасности.
Приказ Таможенного комитета Союзного государства от 16.03.2001 N 2
"О Типовом порядке инспекционной деятельности таможенных органов Союзного государства"м) акт изъятия документов (в случаях производства выемки документов), подлинники документов;
"О Типовом порядке инспекционной деятельности таможенных органов Союзного государства"м) акт изъятия документов (в случаях производства выемки документов), подлинники документов;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)В отношении компании налоговым органом проводилась выездная налоговая проверка. В ее ходе проверяющие произвели выемку оригиналов документов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)В отношении компании налоговым органом проводилась выездная налоговая проверка. В ее ходе проверяющие произвели выемку оригиналов документов.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
Статья: Межарабское сотрудничество в сфере противодействия терроризму
(Милосердова Е.А.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 1)Основными формами арабского сотрудничества в предупреждении и пресечении преступлений террористической направленности в соответствии с положениями Арабской конвенции о борьбе с терроризмом 1998 г. являются: оперативный и конфиденциальный обмен информацией (в том числе о преступной деятельности террористических организаций и их членов, источниках финансирования, способах снабжения и месторасположения, используемом оружии; при этом основным результатом обмена информацией должны стать арест лиц, подозреваемых в совершении преступления, и изъятие оружия и финансовых средств (ст. 4); выдача лиц для уголовного преследования (ст. 5 - 8); взаимная правовая помощь (в том числе получение свидетельских показаний, вручение судебных документов, проведение обыска и выемки, осмотр доказательств, истребование подлинников или заверенных копий документов (ст. 9 - 12), а также обмен доказательствами (ст. 21); осуществление уголовного преследования по запросам иностранных государств, т.е. передача уголовного судопроизводства или юрисдикции (ст. 13 - 18); сотрудничество в сфере изъятия имущества и доходов, полученных преступным путем (ст. 19 - 20); проведение расследований, а именно сотрудничество в сфере розыска ареста скрывающихся от правосудия лиц (ст. 4); обмен опытом, выражающийся в оказании технического содействия проведения совместных обучающих, научных и практических мероприятий (ст. 4).
(Милосердова Е.А.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 1)Основными формами арабского сотрудничества в предупреждении и пресечении преступлений террористической направленности в соответствии с положениями Арабской конвенции о борьбе с терроризмом 1998 г. являются: оперативный и конфиденциальный обмен информацией (в том числе о преступной деятельности террористических организаций и их членов, источниках финансирования, способах снабжения и месторасположения, используемом оружии; при этом основным результатом обмена информацией должны стать арест лиц, подозреваемых в совершении преступления, и изъятие оружия и финансовых средств (ст. 4); выдача лиц для уголовного преследования (ст. 5 - 8); взаимная правовая помощь (в том числе получение свидетельских показаний, вручение судебных документов, проведение обыска и выемки, осмотр доказательств, истребование подлинников или заверенных копий документов (ст. 9 - 12), а также обмен доказательствами (ст. 21); осуществление уголовного преследования по запросам иностранных государств, т.е. передача уголовного судопроизводства или юрисдикции (ст. 13 - 18); сотрудничество в сфере изъятия имущества и доходов, полученных преступным путем (ст. 19 - 20); проведение расследований, а именно сотрудничество в сфере розыска ареста скрывающихся от правосудия лиц (ст. 4); обмен опытом, выражающийся в оказании технического содействия проведения совместных обучающих, научных и практических мероприятий (ст. 4).
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)вернуть вам все ранее истребованные подлинники. Исключение - документы, которые у вас изъяли в ходе выемки;
(КонсультантПлюс, 2026)вернуть вам все ранее истребованные подлинники. Исключение - документы, которые у вас изъяли в ходе выемки;
Статья: Процессуальные гарантии обеспечения прав и законных интересов предпринимателей в уголовном судопроизводстве
(Зайцев О.А.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Судом удовлетворено ходатайство следователя о производстве выемки оригиналов документов в банке по счетам Б. При этом данное решение было обосновано тем, что необходимо установить обстоятельства, которые могут иметь доказательственное значение по уголовному делу, возбужденному в отношении другого лица. Тем не менее в подтверждение не было приведено никаких фактических данных. Вышестоящий суд обратил на это внимание и отменил принятое решение <34>.
(Зайцев О.А.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Судом удовлетворено ходатайство следователя о производстве выемки оригиналов документов в банке по счетам Б. При этом данное решение было обосновано тем, что необходимо установить обстоятельства, которые могут иметь доказательственное значение по уголовному делу, возбужденному в отношении другого лица. Тем не менее в подтверждение не было приведено никаких фактических данных. Вышестоящий суд обратил на это внимание и отменил принятое решение <34>.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Поскольку на основании пункта 8 статьи 94 НК РФ устанавливается обязанность налоговых органов передать взамен изъятых подлинников документов надлежащим образом заверенные их копии, факт нахождения полученных в ходе выемки подлинников документов в распоряжении налогового органа не нарушает прав налогоплательщика и не препятствует осуществлению им финансово-хозяйственной деятельности.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Поскольку на основании пункта 8 статьи 94 НК РФ устанавливается обязанность налоговых органов передать взамен изъятых подлинников документов надлежащим образом заверенные их копии, факт нахождения полученных в ходе выемки подлинников документов в распоряжении налогового органа не нарушает прав налогоплательщика и не препятствует осуществлению им финансово-хозяйственной деятельности.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.07.2023 по делу N А40-146854/2022 <О признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц ФНС в ходе проведения выемки документов и предметов и просьбе вернуть изъятое>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы, дабы прояснить ситуацию, пытались ознакомиться с оригиналами документов, однако должностные лица компании такую возможность им не предоставили. Подобное бездействие является достаточным основанием полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В этой связи фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт совершения обществом правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы, дабы прояснить ситуацию, пытались ознакомиться с оригиналами документов, однако должностные лица компании такую возможность им не предоставили. Подобное бездействие является достаточным основанием полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В этой связи фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт совершения обществом правонарушений, является необходимой.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВо-вторых, возможны и иные последствия, а именно выемка подлинников истребованных документов (п. 1 ст. 87, п. 8 ст. 94 НК РФ).