Выемка налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Выемка налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" <154>); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" <154>); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом, как указанные в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ дополнительные мероприятия налогового контроля, так и возможные в условиях данной процедуры (например, выемка), осуществляемые налоговым органом уже после составления справки и акта по выездной налоговой проверке, проводятся в порядке, аналогичном тому, который применяется для мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом, как указанные в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ дополнительные мероприятия налогового контроля, так и возможные в условиях данной процедуры (например, выемка), осуществляемые налоговым органом уже после составления справки и акта по выездной налоговой проверке, проводятся в порядке, аналогичном тому, который применяется для мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи проведение налоговым органом при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля выемки документов (предметов) и осмотра с целью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения (несовершения) нарушений не может быть признано нарушающим права и законные интересы налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи проведение налоговым органом при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля выемки документов (предметов) и осмотра с целью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения (несовершения) нарушений не может быть признано нарушающим права и законные интересы налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа по производству выемки, изъятия документов и предметов. Суд установил, что в рамках выездной проверки налоговым органом были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о возможном участии общества в схемах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Полагая, что действия налогоплательщика имеют умышленный характер и могут порождать заинтересованность в сокрытии доказательств, налоговый орган вынес постановление о производстве выемки. Оспаривая действия налогового органа, общество указывало, что изъятию не подлежали документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что относимость изъятых документов к предмету проверки может быть установлена только после их получения и анализа в совокупности с иными документами, имеющимися у налогового органа, поскольку сведения, необходимые для проведения выездной проверки, могут включать в себя информацию не только о деятельности самого проверяемого лица, но и о его фактических отношениях с иными организациями (контрагентами), в том числе за пределами проверяемого периода. В настоящем деле результаты осмотра и выемки позволили налоговому органу идентифицировать группу налогоплательщиков как единый хозяйствующий субъект экономической деятельности. Следовательно, установленная информация может использоваться не только в качестве доказательств применения схем уклонения от уплаты налогов, но и для выявления реальных бенефициаров в целях обеспечения взыскания доначисленных сумм по результатам налоговой проверки. Поскольку порядок и процедура производства выемки, а также протоколы, оформляющие результат произведенных действий, соответствуют требованиям законодательства, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа по производству выемки, изъятия документов и предметов. Суд установил, что в рамках выездной проверки налоговым органом были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о возможном участии общества в схемах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Полагая, что действия налогоплательщика имеют умышленный характер и могут порождать заинтересованность в сокрытии доказательств, налоговый орган вынес постановление о производстве выемки. Оспаривая действия налогового органа, общество указывало, что изъятию не подлежали документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что относимость изъятых документов к предмету проверки может быть установлена только после их получения и анализа в совокупности с иными документами, имеющимися у налогового органа, поскольку сведения, необходимые для проведения выездной проверки, могут включать в себя информацию не только о деятельности самого проверяемого лица, но и о его фактических отношениях с иными организациями (контрагентами), в том числе за пределами проверяемого периода. В настоящем деле результаты осмотра и выемки позволили налоговому органу идентифицировать группу налогоплательщиков как единый хозяйствующий субъект экономической деятельности. Следовательно, установленная информация может использоваться не только в качестве доказательств применения схем уклонения от уплаты налогов, но и для выявления реальных бенефициаров в целях обеспечения взыскания доначисленных сумм по результатам налоговой проверки. Поскольку порядок и процедура производства выемки, а также протоколы, оформляющие результат произведенных действий, соответствуют требованиям законодательства, суд отказал в удовлетворении требований.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)пришли для выемки документов (предметов) в рамках выездной проверки дополнительных мероприятияй налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки. Даже если вы отказались предоставлять налоговым инспекторам доступ, они, как правило, не станут составлять акт. Проверяющие в этом случае могут самостоятельно получить доступ в ваши помещения (п. 4 ст. 94 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)пришли для выемки документов (предметов) в рамках выездной проверки дополнительных мероприятияй налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки. Даже если вы отказались предоставлять налоговым инспекторам доступ, они, как правило, не станут составлять акт. Проверяющие в этом случае могут самостоятельно получить доступ в ваши помещения (п. 4 ст. 94 НК РФ);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.2025 по делу N А56-123827/2023 <Как должно быть оформлено изъятие информации с компьютеров налогоплательщика>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Производству выемки посвящена статья 94 Налогового кодекса РФ. Также есть многочисленная судебная практика.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Производству выемки посвящена статья 94 Налогового кодекса РФ. Также есть многочисленная судебная практика.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, права налогоплательщиков, добросовестное налоговое администрирование, осмотр, выемка, налоговая экспертиза.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, права налогоплательщиков, добросовестное налоговое администрирование, осмотр, выемка, налоговая экспертиза.
Статья: Перспективы развития общих норм о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете решений Конституционного Суда РФ
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 11)Большинство выездных налоговых проверок сегодня представляет собой не ординарные счетно-документарные проверки, а налоговые расследования фактических обстоятельств с использованием таких характерных инструментов, как допросы свидетелей, осмотры, выемки, экспертизы. Предметом налоговых расследований выступает выявление и доказывание злоупотреблений налогоплательщиков. Между тем комплексно и системно этот распространенный вид деятельности налоговых органов не урегулирован.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 11)Большинство выездных налоговых проверок сегодня представляет собой не ординарные счетно-документарные проверки, а налоговые расследования фактических обстоятельств с использованием таких характерных инструментов, как допросы свидетелей, осмотры, выемки, экспертизы. Предметом налоговых расследований выступает выявление и доказывание злоупотреблений налогоплательщиков. Между тем комплексно и системно этот распространенный вид деятельности налоговых органов не урегулирован.
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем о судебном споре, в котором компания обратилась к арбитрам с заявлением о признании решения налогового органа о проведении выемки недействительным. Общество полагало, что такие действия не могут быть проведены инспекторами в рамках дополнительных мероприятий контроля.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем о судебном споре, в котором компания обратилась к арбитрам с заявлением о признании решения налогового органа о проведении выемки недействительным. Общество полагало, что такие действия не могут быть проведены инспекторами в рамках дополнительных мероприятий контроля.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)требуется участие полиции в проведении мероприятий налогового контроля (выемки документов, проведении исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)требуется участие полиции в проведении мероприятий налогового контроля (выемки документов, проведении исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- до начала выемки должностное лицо налогового органа не предъявило налогоплательщику постановление о производстве выемки и не разъяснило присутствующим лицам их права и обязанности;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- до начала выемки должностное лицо налогового органа не предъявило налогоплательщику постановление о производстве выемки и не разъяснило присутствующим лицам их права и обязанности;