Остаток имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаток имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)С 2014 г. неиспользованный остаток имущественного вычета на покупку жилья можно учесть при покупке другого объекта жилой недвижимости. То есть вычет 2 млн руб. стал "привязан" к налогоплательщику, а не к объекту недвижимости, как было раньше. А можно ли получить остаток вычета, если до 2014 г. вы купили жилье дешевле 2 млн руб. и вернули из бюджета НДФЛ за эту покупку? Минфин считает, что нет. Но это не всегда так.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)С 2014 г. неиспользованный остаток имущественного вычета на покупку жилья можно учесть при покупке другого объекта жилой недвижимости. То есть вычет 2 млн руб. стал "привязан" к налогоплательщику, а не к объекту недвижимости, как было раньше. А можно ли получить остаток вычета, если до 2014 г. вы купили жилье дешевле 2 млн руб. и вернули из бюджета НДФЛ за эту покупку? Минфин считает, что нет. Но это не всегда так.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 219 "Социальные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Вопрос: Об использовании остатка имущественного вычета по НДФЛ, полученного ранее при приобретении квартиры, в случае приобретения другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217)Вопрос: Об использовании остатка имущественного вычета по НДФЛ, полученного ранее при приобретении квартиры, в случае приобретения другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217)Вопрос: Об использовании остатка имущественного вычета по НДФЛ, полученного ранее при приобретении квартиры, в случае приобретения другой квартиры.
Вопрос: О представлении подтверждающих документов для получения остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Вопрос: Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения подтверждения на остаток имущественного вычета?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Вопрос: Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения подтверждения на остаток имущественного вычета?
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)с заявленным остатком имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, а также остатком имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по кредиту - в течение 10 рабочих дней;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)с заявленным остатком имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, а также остатком имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по кредиту - в течение 10 рабочих дней;
Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)Такая льгота не лишает пенсионера права перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на последующие налоговые периоды, пока он полностью его не использует. Есть условие: в эти налоговые периоды он должен получать доходы, которые для целей налогообложения могут быть уменьшены на имущественные вычеты (п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1442). При этом неважно, сколько лет истекло с момента возникновения права на имущественный вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 20-21/068317@).
(КонсультантПлюс, 2026)Такая льгота не лишает пенсионера права перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на последующие налоговые периоды, пока он полностью его не использует. Есть условие: в эти налоговые периоды он должен получать доходы, которые для целей налогообложения могут быть уменьшены на имущественные вычеты (п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1442). При этом неважно, сколько лет истекло с момента возникновения права на имущественный вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 20-21/068317@).
Вопрос: О получении остатка имущественного вычета по НДФЛ, не использованного другим супругом по объекту недвижимости, находящемуся в общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2963)Вопрос: Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, а также вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по объекту недвижимости, находящемуся в общей совместной собственности?
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2963)Вопрос: Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, а также вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по объекту недвижимости, находящемуся в общей совместной собственности?
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем - на имущественные. Если суммы дохода недостаточно для предоставления всех вычетов в текущем году, налогоплательщик может получить остаток имущественного вычета в следующих годах. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем - на имущественные. Если суммы дохода недостаточно для предоставления всех вычетов в текущем году, налогоплательщик может получить остаток имущественного вычета в следующих годах. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Предельная сумма имущественного вычета в размере 2 млн руб. является общей для всей совокупности расходов на приобретение имущества. Поэтому получить вычет вы можете, если ранее им не пользовались либо использовали только часть предельной суммы в части приобретения не ранее 2014 г. другого имущества. Если имущество приобретено не ранее 2014 г. и в течение календарного года вы использовали только часть вычета в связи с ее приобретением, остаток вычета можно перенести на другие годы, а также на другое имущество. Пенсионеры вправе перенести имущественные налоговые вычеты на предшествующие календарные годы, но не более трех, непосредственно предшествующих календарному году, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (ст. 216, п. п. 9, 10, 11 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Предельная сумма имущественного вычета в размере 2 млн руб. является общей для всей совокупности расходов на приобретение имущества. Поэтому получить вычет вы можете, если ранее им не пользовались либо использовали только часть предельной суммы в части приобретения не ранее 2014 г. другого имущества. Если имущество приобретено не ранее 2014 г. и в течение календарного года вы использовали только часть вычета в связи с ее приобретением, остаток вычета можно перенести на другие годы, а также на другое имущество. Пенсионеры вправе перенести имущественные налоговые вычеты на предшествующие календарные годы, но не более трех, непосредственно предшествующих календарному году, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (ст. 216, п. п. 9, 10, 11 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).