Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2023 N 16АП-4429/2022 по делу N А63-16945/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В нарушение положений ст. 171, 252 НК РФ Обществом не представлены документы первичного бухгалтерского учета, подтверждающие использование новогодних подарков, приобретенных от ООО "Нюанс" в налогооблагаемой налогом на добавленную стоимость хозяйственной деятельности ООО "Энергогарант". В этой связи, выводы налогового органа о неправомерности полученной Обществом налоговой выгоды по операциям с ООО "Нюанс" соответствуют нормам налогового законодательства и фактическим обстоятельствам, установленным при проведении налоговой проверки. При этом вопреки доводам Общества, само по себе признание налоговым законодательством безвозмездной передачи имущества, в том числе новогодних подарков, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость не свидетельствует о возможности применения налоговых вычетов по операциям, связанных с приобретением соответствующих товарно-материальных ценностей, без наличия каких-либо доказательств последующего использования соответствующего имущества при совершении последующих операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В нарушение положений ст. 171, 252 НК РФ Обществом не представлены документы первичного бухгалтерского учета, подтверждающие использование новогодних подарков, приобретенных от ООО "Нюанс" в налогооблагаемой налогом на добавленную стоимость хозяйственной деятельности ООО "Энергогарант". В этой связи, выводы налогового органа о неправомерности полученной Обществом налоговой выгоды по операциям с ООО "Нюанс" соответствуют нормам налогового законодательства и фактическим обстоятельствам, установленным при проведении налоговой проверки. При этом вопреки доводам Общества, само по себе признание налоговым законодательством безвозмездной передачи имущества, в том числе новогодних подарков, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость не свидетельствует о возможности применения налоговых вычетов по операциям, связанных с приобретением соответствующих товарно-материальных ценностей, без наличия каких-либо доказательств последующего использования соответствующего имущества при совершении последующих операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа в части признания необоснованным применения налоговых вычетов по НДС. Общество заявило к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении имущества и работ, оплаченных за счет бюджетных средств. Налогоплательщик считал, что бюджетные инвестиции не являются безвозмездными, определив их как взнос в уставный капитал, взамен которого акционер получал дополнительные акции. Также общество ссылалось на редакцию п. 2.1 ст. 170 НК РФ, действовавшую в момент приобретения имущества, согласно которой, если в бюджетные инвестиции не заложен НДС, сумму предъявленного НДС можно принять к вычету в общем порядке. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, так как между регионом и обществом заключен договор о предоставлении бюджетных инвестиций из бюджета, а не перечислении денежных средств по договору купли-продажи акций, денежные средства носят целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного имущества. Следовательно, поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями. Ссылка налогоплательщика на нормы НК РФ, действовавшие в момент приобретения имущества, отклонена, так как в момент получения бюджетных инвестиций они не применялись.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа в части признания необоснованным применения налоговых вычетов по НДС. Общество заявило к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении имущества и работ, оплаченных за счет бюджетных средств. Налогоплательщик считал, что бюджетные инвестиции не являются безвозмездными, определив их как взнос в уставный капитал, взамен которого акционер получал дополнительные акции. Также общество ссылалось на редакцию п. 2.1 ст. 170 НК РФ, действовавшую в момент приобретения имущества, согласно которой, если в бюджетные инвестиции не заложен НДС, сумму предъявленного НДС можно принять к вычету в общем порядке. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, так как между регионом и обществом заключен договор о предоставлении бюджетных инвестиций из бюджета, а не перечислении денежных средств по договору купли-продажи акций, денежные средства носят целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного имущества. Следовательно, поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями. Ссылка налогоплательщика на нормы НК РФ, действовавшие в момент приобретения имущества, отклонена, так как в момент получения бюджетных инвестиций они не применялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2024)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
(КонсультантПлюс, 2024)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.5. Имеет ли налогоплательщик право на вычет по НДС при безвозмездном получении имущества (товаров) (п. 2 ст. 171 НК РФ)?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос, означает ли, что налогоплательщик во всяком случае не несет реальных затрат и потому не вправе произвести вычет налога на добавленную стоимость, если сумма налога уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены путем предъявления права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, либо путем передачи поставщику за приобретенные товары (работы, услуги) имущества, ранее полученного налогоплательщиком безвозмездно, либо путем передачи имущества (в том числе денежных средств и ценных бумаг), полученного налогоплательщиком по договору займа, до момента исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа.
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос, означает ли, что налогоплательщик во всяком случае не несет реальных затрат и потому не вправе произвести вычет налога на добавленную стоимость, если сумма налога уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены путем предъявления права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, либо путем передачи поставщику за приобретенные товары (работы, услуги) имущества, ранее полученного налогоплательщиком безвозмездно, либо путем передачи имущества (в том числе денежных средств и ценных бумаг), полученного налогоплательщиком по договору займа, до момента исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа.