Вычет НДС по счету-фактуре упрощенца
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по счету-фактуре упрощенца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Статья: 10 важных правил из новой НДС-методички для упрощенцев (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН-2026, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)В некоторых ситуациях это очень полезное разъяснение. В частности, если все авансы закрываются отгрузками внутри одного квартала. Но упрощенцам (если это более удобно) можно выставлять авансовые счета-фактуры на каждый аванс, а потом принимать авансовый НДС к вычету при отгрузке.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)В некоторых ситуациях это очень полезное разъяснение. В частности, если все авансы закрываются отгрузками внутри одного квартала. Но упрощенцам (если это более удобно) можно выставлять авансовые счета-фактуры на каждый аванс, а потом принимать авансовый НДС к вычету при отгрузке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень контрольных соотношений для проверки декларации по НДС налоговики дополнили соотношением 1.66. С его помощью те, кто применяет ставки НДС 5 или 7% на УСН, смогут проверить вычеты НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень контрольных соотношений для проверки декларации по НДС налоговики дополнили соотношением 1.66. С его помощью те, кто применяет ставки НДС 5 или 7% на УСН, смогут проверить вычеты НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2025 N 03-07-11/124494 <Об уплате НДС и принятии сумм НДС к вычету организациями и ИП, применяющими УСН в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Таким образом, Минфин России предупреждает: если в 2024 году, применяя УСН, вы выставили контрагенту счет-фактуру с НДС, вы обязаны уплатить этот НДС в бюджет. Принять к вычету суммы налога по своим расходам (купленным товарам, работам, услугам) в данном случае не получится.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Таким образом, Минфин России предупреждает: если в 2024 году, применяя УСН, вы выставили контрагенту счет-фактуру с НДС, вы обязаны уплатить этот НДС в бюджет. Принять к вычету суммы налога по своим расходам (купленным товарам, работам, услугам) в данном случае не получится.
Статья: УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Однако если НДС-освобожденец на УСН по собственной инициативе захочет выставить своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то ему тогда придется заплатить этот налог в бюджет. Но зато у его покупателя, который получит от упрощенца-освобожденца счет-фактуру с выделенной суммой НДС, будет право на вычет входного НДС <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Однако если НДС-освобожденец на УСН по собственной инициативе захочет выставить своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то ему тогда придется заплатить этот налог в бюджет. Но зато у его покупателя, который получит от упрощенца-освобожденца счет-фактуру с выделенной суммой НДС, будет право на вычет входного НДС <2>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: именно такую точку зрения высказывает ФНС в своих Методических рекомендациях по НДС для УСН. В п. 14 Методических рекомендаций указано, что использование налогового освобождения является обязательным; добровольно от него отказаться нельзя. Если упрощенец, имеющий право на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом у продавца-упрощенца права на вычет "входного" НДС нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: именно такую точку зрения высказывает ФНС в своих Методических рекомендациях по НДС для УСН. В п. 14 Методических рекомендаций указано, что использование налогового освобождения является обязательным; добровольно от него отказаться нельзя. Если упрощенец, имеющий право на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом у продавца-упрощенца права на вычет "входного" НДС нет.
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
("Главная книга", 2024, N 22)Таким образом, в 2025 г. у покупателя будет право на вычет входного НДС по счету-фактуре упрощенца. Даже если упрощенец, имеющий право на освобождение по ст. 145 НК РФ, укажет в 2025 г. ставку НДС 5% или 7%.
("Главная книга", 2024, N 22)Таким образом, в 2025 г. у покупателя будет право на вычет входного НДС по счету-фактуре упрощенца. Даже если упрощенец, имеющий право на освобождение по ст. 145 НК РФ, укажет в 2025 г. ставку НДС 5% или 7%.
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начали применять дополнительное освобождение, но с 1 апреля 2026 г. и до 25.04.2026 выставляли счета-фактуры с НДС и принимали налог к вычету, вам нужно внести исправления в учет. В общем случае освобожденный от НДС "упрощенец" должен перечислить в бюджет НДС, выставленный покупателю. Однако в связи с тем, что это не ваша ошибка, в данном случае, полагаем, допустимо выставить покупателям исправленные счета-фактуры, а также восстановить принятый к вычету НДС. Рекомендуем уточнить этот вопрос в налоговом органе.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начали применять дополнительное освобождение, но с 1 апреля 2026 г. и до 25.04.2026 выставляли счета-фактуры с НДС и принимали налог к вычету, вам нужно внести исправления в учет. В общем случае освобожденный от НДС "упрощенец" должен перечислить в бюджет НДС, выставленный покупателю. Однако в связи с тем, что это не ваша ошибка, в данном случае, полагаем, допустимо выставить покупателям исправленные счета-фактуры, а также восстановить принятый к вычету НДС. Рекомендуем уточнить этот вопрос в налоговом органе.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Вычет НДС у покупателей, если в счете-фактуре
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Вычет НДС у покупателей, если в счете-фактуре
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор оказания услуг и перечислило аванс. Оказание услуг завершено в декабре 2024 г. Вправе ли ООО на УСН, с 01.01.2025 перешедшее на уплату НДС 20%, при оплате в январе 2025 г. принять к вычету НДС по счету-фактуре от декабря 2024 г. и в каком размере?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре 2024 г. при соблюдении следующих условий.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре 2024 г. при соблюдении следующих условий.
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Продавец может заявить к вычету уплаченный НДС с аванса (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) с даты отгрузки товаров, в счет оплаты которых был получен аванс <7>. Для заявления авансового НДС-вычета свой экземпляр авансового счета-фактуры надо зарегистрировать в книге покупок <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Продавец может заявить к вычету уплаченный НДС с аванса (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) с даты отгрузки товаров, в счет оплаты которых был получен аванс <7>. Для заявления авансового НДС-вычета свой экземпляр авансового счета-фактуры надо зарегистрировать в книге покупок <8>.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Входной НДС можно принять к вычету. А покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре, хотя он и выставлен "освобожденным" упрощенцем.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Входной НДС можно принять к вычету. А покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре, хотя он и выставлен "освобожденным" упрощенцем.