Вычет НДС по счет-фактуре частями
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по счет-фактуре частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Если принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре (например, часть приобретенных товаров вы будете использовать для необлагаемых операций), то в графе 15 укажите только ту сумму НДС, которую можете учесть. При этом счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать на всю сумму НДС в счете-фактуре.
(КонсультантПлюс, 2026)Если принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре (например, часть приобретенных товаров вы будете использовать для необлагаемых операций), то в графе 15 укажите только ту сумму НДС, которую можете учесть. При этом счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать на всю сумму НДС в счете-фактуре.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В другом Письме Минфина России, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, ведомство отметило, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), но только за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. Вместе с тем суммы НДС, предъявленные исполнителем по факту выполнения им работ (услуг) по монтажу (установке) основного средства, оборудования, могут быть предъявлены заказчиком к вычету в разных налоговых периодах частями на основании одного счета-фактуры в течение трех лет с момента принятия на учет указанных работ (услуг).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В другом Письме Минфина России, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, ведомство отметило, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), но только за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. Вместе с тем суммы НДС, предъявленные исполнителем по факту выполнения им работ (услуг) по монтажу (установке) основного средства, оборудования, могут быть предъявлены заказчиком к вычету в разных налоговых периодах частями на основании одного счета-фактуры в течение трех лет с момента принятия на учет указанных работ (услуг).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной в части, наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной в части, наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной в части, вывод о наличии формального (бестоварного) документооборота подтвержден, что исключает возможность предъявления к вычету НДС по счетам-фактурам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной в части, вывод о наличии формального (бестоварного) документооборота подтвержден, что исключает возможность предъявления к вычету НДС по счетам-фактурам.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС15.3. Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах?
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите принять НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных периодах, то нужно будет регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок каждый раз, когда вы будете принимать к вычету очередную часть НДС. Регистрируйте такой счет-фактуру в общем порядке с учетом следующего (пп. "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, п. 2 Письма УФНС России по МО от 09.12.2016 N 21-26/94330@):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите принять НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных периодах, то нужно будет регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок каждый раз, когда вы будете принимать к вычету очередную часть НДС. Регистрируйте такой счет-фактуру в общем порядке с учетом следующего (пп. "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, п. 2 Письма УФНС России по МО от 09.12.2016 N 21-26/94330@):
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме до 31 марта 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Если принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре (например, часть приобретенных товаров вы будете использовать для необлагаемых операций), в графе 15 укажите только ту сумму НДС, которую вы можете учесть. При этом счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать на всю сумму НДС в счете-фактуре.
(КонсультантПлюс, 2026)Если принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре (например, часть приобретенных товаров вы будете использовать для необлагаемых операций), в графе 15 укажите только ту сумму НДС, которую вы можете учесть. При этом счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать на всю сумму НДС в счете-фактуре.
Вопрос: Перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки, в том числе на международную. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (перевозчик) оказывает транспортные услуги, счет-фактуру по которым выставляет один раз в месяц на общую сумму с приложением отчета по совершенным перевозкам. Перевозки осуществляются по территории РФ, но одна перевозка была международная и должна облагаться НДС по ставке 0%. Однако перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (перевозчик) оказывает транспортные услуги, счет-фактуру по которым выставляет один раз в месяц на общую сумму с приложением отчета по совершенным перевозкам. Перевозки осуществляются по территории РФ, но одна перевозка была международная и должна облагаться НДС по ставке 0%. Однако перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?