Перечисление НДС налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление НДС налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2026)Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент.
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при выплате денежных средств иностранному лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при выплате денежных средств иностранному лицу
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 указывается, что на основании абзацев второго и третьего пункта 4 статьи 174 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производилась одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу за выполненные им работы (оказанные услуги), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 признавалась территория Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 указывается, что на основании абзацев второго и третьего пункта 4 статьи 174 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производилась одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу за выполненные им работы (оказанные услуги), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 признавалась территория Российской Федерации.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Момент определения налоговой базы по НДС налоговым агентом - дата перечисления иностранному лицу платы (предоплаты) за товары, работы, услуги (п. п. 1, 2 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Момент определения налоговой базы по НДС налоговым агентом - дата перечисления иностранному лицу платы (предоплаты) за товары, работы, услуги (п. п. 1, 2 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Так, в случае если товар приобретается российским юридическим лицом или ИП, такие лица самостоятельно должны исчислить/удержать/перечислить в бюджет НДС в качестве налогового агента по расчетной ставке (20/120 - по общему правилу).
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Так, в случае если товар приобретается российским юридическим лицом или ИП, такие лица самостоятельно должны исчислить/удержать/перечислить в бюджет НДС в качестве налогового агента по расчетной ставке (20/120 - по общему правилу).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли покупатель (арендатор) - налоговый агент уплатить НДС в бюджет при отсутствии перечисления оплаты контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли покупатель (арендатор) - налоговый агент уплатить НДС в бюджет при отсутствии перечисления оплаты контрагенту
Вопрос: Возникают ли у казенного учреждения, осуществляющего реализацию имущества, изъятого у ИП на основании решения суда, предусмотренные п. 4 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДС в бюджет, если указанный ИП применяет УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Возникают ли у казенного учреждения, осуществляющего реализацию имущества, изъятого у индивидуального предпринимателя на основании решения суда, предусмотренные п. 4 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДС в бюджет, если указанный индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Возникают ли у казенного учреждения, осуществляющего реализацию имущества, изъятого у индивидуального предпринимателя на основании решения суда, предусмотренные п. 4 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДС в бюджет, если указанный индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Должен ли налоговый агент удерживать НДС при перечислении аванса иностранному контрагенту?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 020 указывается наименование контрагента, за которого обязан перечислить НДС налоговый агент:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 020 указывается наименование контрагента, за которого обязан перечислить НДС налоговый агент: