Вычет НДС этапы работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС этапы работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС при приобретении транспортно-экспедиционных услуг, являющихся этапом международной мультимодальной перевозки грузов с привлечением соисполнителей по территории РФ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94489)Одновременно по вопросу о принятии к вычету заказчиком транспортно-экспедиционных услуг сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на этапах перевозки по территории Российской Федерации, при условии, что данные перевозчики правомерно применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94489)Одновременно по вопросу о принятии к вычету заказчиком транспортно-экспедиционных услуг сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на этапах перевозки по территории Российской Федерации, при условии, что данные перевозчики правомерно применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - суммы по законченным и оплаченным этапам работ самостоятельного значения; начисленная выручка по договорам строительного подряда, не предъявленная к уплате;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - суммы по законченным и оплаченным этапам работ самостоятельного значения; начисленная выручка по договорам строительного подряда, не предъявленная к уплате;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика принятие результатов строительных работ, выполненных субподрядчиком, если договором строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ? Начало и окончание выполнения работ приходятся на один календарный год...
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную субподрядчиком по каждому из этапов работ, генподрядчик вправе принять к вычету, не дожидаясь завершения строительства объекта в целом. Данный вывод основан на том, что в момент подписания по каждому этапу работ акта о приемке выполненных работ, который является основанием для принятия работ на учет, выполняются все условия для вычета, предусмотренные п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного субподрядчиком, и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную субподрядчиком по каждому из этапов работ, генподрядчик вправе принять к вычету, не дожидаясь завершения строительства объекта в целом. Данный вывод основан на том, что в момент подписания по каждому этапу работ акта о приемке выполненных работ, который является основанием для принятия работ на учет, выполняются все условия для вычета, предусмотренные п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного субподрядчиком, и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.1. Налоговые последствия по НДС у продавца
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.1. Налоговые последствия по НДС у продавца
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
Статья: Ответы на актуальные вопросы по НДС: ставки, вычеты и другое
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)То есть вам надо понять исходя из условий договора, как зачитывается аванс в счет выполненных работ. На основании этого уже принимать к вычету авансовый НДС по конкретному этапу работ. Но только в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)То есть вам надо понять исходя из условий договора, как зачитывается аванс в счет выполненных работ. На основании этого уже принимать к вычету авансовый НДС по конкретному этапу работ. Но только в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором <8>.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Когда продавец произведет исполнение по новому договору, покупатель должен восстановить авансовый НДС в общем порядке. "Входной" НДС, предъявленный по отгруженным товарам (работам, услугам), покупатель примет к вычету, если выполняются установленные законом условия для его применения.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда продавец произведет исполнение по новому договору, покупатель должен восстановить авансовый НДС в общем порядке. "Входной" НДС, предъявленный по отгруженным товарам (работам, услугам), покупатель примет к вычету, если выполняются установленные законом условия для его применения.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)- Компаниям, работающим в сегменте B2B, где клиенты требуют НДС к вычету;
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)- Компаниям, работающим в сегменте B2B, где клиенты требуют НДС к вычету;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражена стоимость выполненных подрядных строительных работ (с учетом скидок, уступок, вычетов и т.п.):
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражена стоимость выполненных подрядных строительных работ (с учетом скидок, уступок, вычетов и т.п.):
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС со стоимости выполненных субподрядчиком работ (по каждому из этапов работ) принимайте к вычету при соблюдении общих условий.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС со стоимости выполненных субподрядчиком работ (по каждому из этапов работ) принимайте к вычету при соблюдении общих условий.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
Вопрос: Каков порядок возмещения НДС при осуществлении долгосрочного строительства?
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо отметить, что налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС по мере получения от подрядчика счетов-фактур и принятия работ по актам КС-2, даже если договор не предусматривает этапов (Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8255@).
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо отметить, что налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС по мере получения от подрядчика счетов-фактур и принятия работ по актам КС-2, даже если договор не предусматривает этапов (Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8255@).