Ввр и нвр
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввр и нвр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с:
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Такой подход наглядно показывает, какая образуется разница - налогооблагаемая или вычитаемая. Разницу определяем путем вычитания бухгалтерской стоимости актива (обязательства) из его налоговой стоимости. Если полученная разница положительна, то имеем ВВР, если отрицательна - НВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Такой подход наглядно показывает, какая образуется разница - налогооблагаемая или вычитаемая. Разницу определяем путем вычитания бухгалтерской стоимости актива (обязательства) из его налоговой стоимости. Если полученная разница положительна, то имеем ВВР, если отрицательна - НВР.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату отчетного периода, в котором сформирован резерв, в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность равна нулю. В результате этого вышеуказанные НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Кроме того, в связи с тем, что резерв создан с учетом НДС, который может быть признан расходом в налоговом учете в отчетном периоде признания задолженности безнадежной, в сумме этого НДС возникают вычитаемая временная разница и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02) <3>.
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату отчетного периода, в котором сформирован резерв, в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность равна нулю. В результате этого вышеуказанные НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Кроме того, в связи с тем, что резерв создан с учетом НДС, который может быть признан расходом в налоговом учете в отчетном периоде признания задолженности безнадежной, в сумме этого НДС возникают вычитаемая временная разница и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02) <3>.
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2026)- стоимость активов в виде товаров в налоговом учете превышает их стоимость в бухгалтерском учете. Образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 90 000 руб. Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%). Указанные ВВР и ОНА погашаются на отчетную дату периода поступления оплаты от покупателя (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)- стоимость активов в виде товаров в налоговом учете превышает их стоимость в бухгалтерском учете. Образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 90 000 руб. Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%). Указанные ВВР и ОНА погашаются на отчетную дату периода поступления оплаты от покупателя (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)В результате этого в бухучете мы получим налогооблагаемую или вычитаемую временную разницу, которая приводит к возникновению ОНО или ОНА. Временная разница уменьшается по мере погашения задолженности <11>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)В результате этого в бухучете мы получим налогооблагаемую или вычитаемую временную разницу, которая приводит к возникновению ОНО или ОНА. Временная разница уменьшается по мере погашения задолженности <11>.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<39> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<39> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.