Как рассчитать 180 дней при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать 180 дней при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)При экспорте товаров на территорию Армении налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии, если организация в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов (их копий), предусмотренных п. 4 Протокола (п. п. 3, 5 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)При экспорте товаров на территорию Армении налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии, если организация в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов (их копий), предусмотренных п. 4 Протокола (п. п. 3, 5 Протокола).
Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Налоговым органом обоснованность применения ставки НДС 0 процентов подтверждена. Налоговые органы просят разъяснить правомерность (неправомерность) принятия к вычету суммы НДС по неподтвержденному экспорту, исчисленной и отраженной в уточненной налоговой декларации за период отгрузки товаров на экспорт, но не уплаченной в бюджет.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Налоговым органом обоснованность применения ставки НДС 0 процентов подтверждена. Налоговые органы просят разъяснить правомерность (неправомерность) принятия к вычету суммы НДС по неподтвержденному экспорту, исчисленной и отраженной в уточненной налоговой декларации за период отгрузки товаров на экспорт, но не уплаченной в бюджет.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 18.08.2004 N 6178/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Для применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган предусмотренные статьей 165 Кодекса документы, подтверждающие экспорт товара. Несмотря на то что эти документы должны быть представлены не позднее 180 дней с даты реализации товара на экспорт, закон не лишает налогоплательщика права воспользоваться ставкой 0 процентов. В этом случае законодатель, установив обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить налог с оборота по реализации товара в общем порядке, предусмотрел, что при представлении документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов, уплаченная сумма налога подлежит возврату.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Для применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган предусмотренные статьей 165 Кодекса документы, подтверждающие экспорт товара. Несмотря на то что эти документы должны быть представлены не позднее 180 дней с даты реализации товара на экспорт, закон не лишает налогоплательщика права воспользоваться ставкой 0 процентов. В этом случае законодатель, установив обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить налог с оборота по реализации товара в общем порядке, предусмотрел, что при представлении документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов, уплаченная сумма налога подлежит возврату.
Решение Верховного Суда РФ от 14.07.1999 N ГКПИ99-428
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Суммы НДС должны быть отражены в налогооблагаемом обороте на день, следующий по истечении 180 дней (181 день), и включены в налоговый расчет текущего отчетного периода".
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Суммы НДС должны быть отражены в налогооблагаемом обороте на день, следующий по истечении 180 дней (181 день), и включены в налоговый расчет текущего отчетного периода".
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать НДС, если в течение 180 календарных дней экспорт не подтвержден
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать НДС, если в течение 180 календарных дней экспорт не подтвержден
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 22% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 22% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
Вопрос: Организация реализовала товар в Белоруссию, ставка 0% не подтверждена. Покупатель оформил акт о браке по части товара. Принято решение этот товар на территорию РФ не возвращать, а продать другому белорусскому покупателю. Какими документами оформить продажу? Какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отсутствие уточненного заявления о ввозе может послужить основанием для признания налоговым органом неподтвержденной нулевой ставки по такой экспортной операции, вследствие чего российский экспортер вынужден будет исчислить НДС по общеустановленной ставке 22% (или 10%) на последнее число квартала, в котором истекли 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 5 Протокола, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отсутствие уточненного заявления о ввозе может послужить основанием для признания налоговым органом неподтвержденной нулевой ставки по такой экспортной операции, вследствие чего российский экспортер вынужден будет исчислить НДС по общеустановленной ставке 22% (или 10%) на последнее число квартала, в котором истекли 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 5 Протокола, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 Протокола документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-члена, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 Протокола документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-члена, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, срок 180 дней на подачу документов для подтверждения нулевой ставки при экспорте товара в Республику Казахстан начинает течь с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на перевозчика, если перевозка предусмотрена условиями договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, срок 180 дней на подачу документов для подтверждения нулевой ставки при экспорте товара в Республику Казахстан начинает течь с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на перевозчика, если перевозка предусмотрена условиями договора.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в п. 10 Методических рекомендаций указано, что в случае непредставления документов, подтверждающих ставку 0%, налогоплательщик обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней. Соответственно, если упрощенец применяет пониженную ставку НДС, то, по мнению ФНС, он должен будет исчислить НДС именно по этой пониженной ставке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в п. 10 Методических рекомендаций указано, что в случае непредставления документов, подтверждающих ставку 0%, налогоплательщик обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней. Соответственно, если упрощенец применяет пониженную ставку НДС, то, по мнению ФНС, он должен будет исчислить НДС именно по этой пониженной ставке.