Безвозмездная поставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная поставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации по договору поставки товаров в целях налога на прибыль и даты их отгрузки (передачи) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пункт 1 статьи 167 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пункт 1 статьи 167 НК РФ).
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании Письма Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171);
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании Письма Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС в отношении безвозмездно предоставленной контрагентом тепловой энергии, которая впоследствии была реализована жильцам домов, обслуживаемых обществом в качестве управляющей компании. Суд установил, что налогоплательщик выставлял населению плату за коммунальные услуги по отоплению равномерно в течение года. Спорный контрагент выставлял акты и счета на услуги отопления только в течение отопительного сезона и только за фактически отпущенные ресурсы. Разница в объемах поставленной энергии по данным из актов и данным о фактически поставленной теплоэнергии, на которую ссылался налоговый орган, возникла в связи с тем, что один и тот же объем ресурсов выставляется к оплате в разные сроки. Так, оплата за услуги отопления выставлялась контрагентом в адрес общества в течение 7 месяцев, в то время как налогоплательщик выставлял стоимость услуг населению в течение 12 месяцев, с применением корректировки в следующем году. Суд пришел к выводу, что разница в стоимости тепловой энергии возникла не по причине бесплатной реализации населению коммунальных ресурсов в виде тепловой энергии, а в связи с тем, что оплата за них начисляется абонентам позднее (в других налоговых периодах). Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС в отношении безвозмездно предоставленной контрагентом тепловой энергии, которая впоследствии была реализована жильцам домов, обслуживаемых обществом в качестве управляющей компании. Суд установил, что налогоплательщик выставлял населению плату за коммунальные услуги по отоплению равномерно в течение года. Спорный контрагент выставлял акты и счета на услуги отопления только в течение отопительного сезона и только за фактически отпущенные ресурсы. Разница в объемах поставленной энергии по данным из актов и данным о фактически поставленной теплоэнергии, на которую ссылался налоговый орган, возникла в связи с тем, что один и тот же объем ресурсов выставляется к оплате в разные сроки. Так, оплата за услуги отопления выставлялась контрагентом в адрес общества в течение 7 месяцев, в то время как налогоплательщик выставлял стоимость услуг населению в течение 12 месяцев, с применением корректировки в следующем году. Суд пришел к выводу, что разница в стоимости тепловой энергии возникла не по причине бесплатной реализации населению коммунальных ресурсов в виде тепловой энергии, а в связи с тем, что оплата за них начисляется абонентам позднее (в других налоговых периодах). Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС необоснованным.
Важнейшая практика по ст. 475 ГК РФПокупатель взыщет стоимость технически сложного товара, в период службы которого прекратил работу онлайн-сервис, необходимый для его эксплуатации, даже если не требовал безвозмездно устранить недостатки и истек гарантийный срок >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (01.01.2026)
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При ввозе запасных частей на таможенную территорию общество уплатило НДС, заявив его к возмещению.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При ввозе запасных частей на таможенную территорию общество уплатило НДС, заявив его к возмещению.
Вопрос: Как в налоговом учете организации на ОСН (метод начисления) отразить безвозмездную передачу дочерней организации права требования от должника платы за товары, реализованные в предыдущем отчетном периоде? Будут ли у организации налоговые последствия?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, при безвозмездной передаче дочерней организации права требования от должника такая сделка не влечет налоговых последствий ни по налогу на прибыль, ни по НДС. Однако не исключена иная трактовка норм со стороны контролирующих органов (операция подпадает под налогообложение НДС).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, при безвозмездной передаче дочерней организации права требования от должника такая сделка не влечет налоговых последствий ни по налогу на прибыль, ни по НДС. Однако не исключена иная трактовка норм со стороны контролирующих органов (операция подпадает под налогообложение НДС).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа государственной власти субъекта РФ - публичного партнера.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа государственной власти субъекта РФ - публичного партнера.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа государственной власти субъекта РФ - публичного партнера.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В такой ситуации в силу п. 4 ст. 170 НК РФ организация имеет право поставить к вычету весь "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, принятым к учету в I квартале, за исключением "входного" НДС по прямым расходам на изготовление продукции, розданной бесплатно в рекламных целях. Этот НДС к вычету заявить нельзя, он должен быть учтен в себестоимости продукции.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В такой ситуации в силу п. 4 ст. 170 НК РФ организация имеет право поставить к вычету весь "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, принятым к учету в I квартале, за исключением "входного" НДС по прямым расходам на изготовление продукции, розданной бесплатно в рекламных целях. Этот НДС к вычету заявить нельзя, он должен быть учтен в себестоимости продукции.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации получение от иностранного поставщика из государства, не являющегося членом ЕАЭС, бесплатно тестовых образцов товаров (парфюмерно-косметической продукции), предназначенных для ознакомления покупателей со свойствами товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)С точки зрения гражданского законодательства бесплатная поставка образцов товара, которая производится в рамках возмездного договора поставки товара (ст. 423 Гражданского кодекса РФ), на наш взгляд, не может быть признана дарением. Соответственно, к такой поставке ограничения, установленные п. 4 ст. 575 ГК РФ, не применяются.
(Консультация эксперта, 2026)С точки зрения гражданского законодательства бесплатная поставка образцов товара, которая производится в рамках возмездного договора поставки товара (ст. 423 Гражданского кодекса РФ), на наш взгляд, не может быть признана дарением. Соответственно, к такой поставке ограничения, установленные п. 4 ст. 575 ГК РФ, не применяются.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие животные приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то в фактическую себестоимость принято включать не договорную цену животных, а сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы, как правило, определяют прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям о ценах на соответствующий вид, породу, возраст и продуктивные качества животных) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость животных складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без суммы НДС.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие животные приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то в фактическую себестоимость принято включать не договорную цену животных, а сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы, как правило, определяют прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям о ценах на соответствующий вид, породу, возраст и продуктивные качества животных) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость животных складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без суммы НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 <Об НДС при передаче подарочных сертификатов, приобретенных у выпустившего их лица>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.