Возврат подотчетных сумм в кассу или на расчетный счет

Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм в кассу или на расчетный счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Возврат подотчетных сумм в кассу или на расчетный счет

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")
Отказывая в пересмотре судебного акта о признании недействительной сделки по перечислению должником денежных средств по вновь открывшимся обстоятельствам, суд в порядке статьи 309, частей 1, 2 статьи 311 АПК РФ, пунктов 3 - 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 52 установил, что обстоятельство обнаружения заявителем авансовых отчетов и других оправдательных документов, подтверждающих расходование им подотчетных сумм в интересах должника, не может быть признано в качестве вновь открывшегося, поскольку, признавая сделку недействительной, исходил из непредставления заявителем, который в период совершения оспариваемых платежей являлся руководителем должника, доказательств возврата в кассу или на расчетный счет должника денежных средств, полученных в подотчет, оформления авансовых отчетов о целевом использовании подотчетных сумм, учитывая статус ответчика в спорный период, его предполагаемую добросовестность и разумность, он мог и должен был знать о движении, хранении и месте нахождения документов, касающихся деятельности должника.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.11.2018 N Ф09-7303/18 по делу N А60-65756/2017
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованности применения вычетов и учета расходов по сделкам с контрагентом, не имевшим возможности исполнить обязательства, а также приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по расчетным счетам.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны создание формального документооборота, направленность действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, непроявление им должной осмотрительности при выборе контрагента, налогоплательщик был извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
Судами установлено, что в соответствии с условиями договора от 16.10.2014 общество "Регион" (ИНН 0236012818) обязуется выполнить субподрядные работы по объекту: "Газоснабжение жилых домов мкр. Воронино в г. Михайловске. Газопровод высокого давления"; субподрядчик обязуется выполнить работы до 31.12.2014; при анализе представленных в рамках указанного договора первичных документов установлено, что работы по объекту "микрорайон Воронино г. Михайловск" налогоплательщиком сданы заказчику раньше, чем они фактически были выполнены субподрядчиком обществом "Регион" (ИНН 0236012818); в рамках договора на оказание услуг спецтехникой от 13.01.2014 N 003/14 исполнитель - общество "Регион" (ИНН 0236012818) обязуется по заявкам заказчика оказать услуги по предоставлению спецтехники, а заказчик обязуется принять и оплатить эти услуги; спецтехника предоставляется заказчику с обслуживающим персоналом, в технически исправном состоянии; перечень спецтехники, стоимость услуг, время использования спецтехники, иные параметры услуг, определяются в заявке, поданной по форме, предусмотренной приложением N 1, являющейся неотъемлемой частью договора (пункт 1.3 договора); налогоплательщиком с договором представлено соглашение о договорных тарифах на сдаваемую в аренду технику и соглашение о договорных тарифах на дополнительные услуги, в которых перечислены виды техники с указанием их характеристик, а также стоимость одного часа работы спецтехники с учетом НДС и без учета НДС; в представленных налогоплательщиком заявках отсутствует информация о конкретном сроке, на который арендуется техника; в ходе анализа справок формы N ЭСМ-7 (учет работ строительными машинами (механизмами) установлено, что они обезличены, то есть в них отсутствуют обязательные реквизиты, такие как государственный номерной знак и марка спецмашины; данные сведения отсутствуют также в договоре, заявках, соглашениях о договорных тарифах, актах оказанных услуг; из фотоматериалов, представленных обществом, невозможно идентифицировать транспортные средства; в ряде справок не указано конкретное местонахождение объекта, не указан объект, на котором производились работы; справки составлены на основании работ, выполненных сразу тремя спецмашинами без указания количества часов, затраченных каждой машиной в отдельности; указанные обстоятельства не позволяют сопоставить объем работ и использование спорной техники; согласно имеющейся информации из регистрирующих органов в собственности общества "Регион" (ИНН 0236012818) транспортные средства отсутствуют; руководителем и учредителем общества Зинатуллиным И.Г. в 2007 году создано общество с ограниченной ответственностью "Регион" (ИНН 0236003073); на балансе указанной организации числились транспортные средства, в том числе трактор Беларус 82.1, экскаватор ЭО-2626, грузовой автомобиль ЗИЛ-131; в 2010 году общество с ограниченной ответственностью "Регион" (ИНН 0236003073) прекратило свою деятельность, а транспортные средства реализованы обществу "Регион" (ИНН 0236012818); в дальнейшем общество "Регион" (ИНН 0236012818) указанные транспортные средства реализовало обществу с ограниченной ответственностью "Феникс" (генеральный директор Зинатуллин И.Г.) и близким родственникам Зинатуллина И.Г.; в ходе выездной налоговой проверки обществом "Регион" (ИНН 0236012818) по требованию представлены договоры аренды строительной техники, заключенные с обществом с ограниченной ответственностью Транспортно-Экспедиционной Компанией "Авто-Союз", акты приема-передачи транспортных средств и акты выполненных работ за 2014 - 2015 гг. с указанием регистрационных знаков транспортных средств, при этом, обществом с ограниченной ответственностью Транспортно-Экспедиционной Компанией "Авто-Союз" документы по требованию не представлены, по заявленному адресу организация не находится, справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, сведения о расчетных счетах отсутствуют, последняя налоговая отчетность представлена 21.10.2013 с "нулевыми" показателями, транспортные средства за указанной организацией также не зарегистрированы, согласно имеющихся договоров переданные транспортные средства также находятся в аренде; счета-фактуры, выставленные обществом с ограниченной ответственностью Транспортно-Экспедиционной Компанией "Авто-Союз", в книгах покупок общества "Регион" (ИНН 0236012818) не отражены; в отношении регистрационных номеров техники, указанных в договорах, заключенных с обществом с ограниченной ответственностью Транспортно-Экспедиционной Компанией "Авто-Союз", самоходные транспортные средства с регистрационными знаками: Н345ЕТ 116 (Колесный трактор МТЗ-82), АБ0001 02 (Колесный экскаватор, модель Hyundai R170W), 2815БАО 18 (гусеничный экскаватор KOMATSU PC 1250-7, модель KOMATSU SAA6D170E-3) в базах органов Гостехнадзора не числятся, таким образом, обществом с ограниченной ответственностью Транспортно-Экспедиционной Компанией "Авто-Союз" деятельность с момента постановки на учет не ведется, указанные в договорах транспортные средства отсутствуют и, соответственно, не могли быть переданы обществу "Регион" (ИНН 0236012818); кроме того, судами учтено отсутствие фактического оказания обществом "Регион" (ИНН 0236012818) услуг по предоставлению спецтехники и выполнение работ при помощи техники, принадлежащей родственникам руководителя налогоплательщика Зинатуллина И.Г., в связи с чем общество не имело право включить такие затраты в расходы при исчислении налогов; согласно показаниям Шаломенцева С.Н. (исполнителя работ на объектах строительства газопровода) он осуществлял работы по укладке газопровода на объектах общества на экскаваторе в д. Подгорная и с. Чатлык в июне 2015 года, примерно неделю; поскольку Зинатуллин И.Г. не заключил с ним договор, Шаломенцев С.Н. отказался в дальнейшем оказывать услуги экскаватора; на объектах работал трактор и экскаватор, которые, по словам Зинатуллина И.Г., принадлежали ему; оплата за выполненные работы не была произведена, Зинатуллин И.Г. два раза передавал денежные средства на топливо для экскаватора: 50 000 руб. и 20 000 руб., таким образом, в нарушение пункта 3.5 договора об оказании услуг спецтехникой от 13.01.2014 N 003/14 расходы, связанные с эксплуатацией техники, в том числе расходы на оплату топлива и других расходных материалов, исполнитель - общество "Регион" (ИНН 0236012818) не несло; согласно счетов-фактур, представленных в ходе проверки обществом, им всего приобретено дизельного топлива в количестве 1456 литра за 2015 г. по счетам-фактурам: от 31.08.2015 N КН 00000000294321 - 336 литров, от 30.09.2015 N КН 00000000325474 - 336 литров, от 31.12.2015 N КН 00000000459823 - 784 литра; расчеты с контрагентом в полном объеме не произведены, задолженность перед обществом "Регион" (ИНН 0236012818) составила 5 050 801 руб.; частично расчет производился путем внесения денежных средств в кассу контрагента; согласно выписке банка по расчетному счету налогоплательщика выполненные субподрядные работы оплачены один раз - 30.01.2015 в сумме 4 300 000 руб.; из анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетном счете общества "Регион" (ИНН 0236012818) установлено, что поступившие денежные средства общества перечислены несколькими суммами на карточный счет Зинатуллиной Э.Т. (супруга Зинатуллина И.Г. и работник общества); в ходе анализа операций на счетах Зинатуллиной Э.Т. установлено, что на карточные счета денежные средства поступают от общества "Регион" (ИНН 0236012818), а также от налогоплательщика и общества с ограниченной ответственностью "Феникс" в счет погашения займов; о произведенных с обществом "Регион" (ИНН 0236012818) расчетах за оказанные услуги сделаны записи в оборотной ведомости по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; в ходе проверки также представлены квитанции к приходным кассовым ордерам общества "Регион" (ИНН 0236012818) с указанием основания для внесения денежных средств и ФИО вносившего, а также кассовые чеки; на основании полученных выписок банка установлено, что на расчетном счете общества "Регион" (ИНН 0236012818) отсутствуют операции, подтверждающие факт внесения денежных средств на расчетный счет; в ходе анализа представленных в ходе проверки документов по оплате выполненных работ, оказанных услуг установлено, что денежные средства, перечисленные на расчетный счет общества "Регион" (ИНН 0236012818) в дальнейшем через Зинатуллину Э.Т. вернулись путем предоставления займов; операции по выдаче в подотчет денежных средств, отраженные в приходных и расходных кассовых ордерах налогоплательщика фактически имитируют расчеты между обществом "Регион" (ИНН 0236012818) и налогоплательщиком; замена ЭКЛЗ на контрольно-кассовой машине, используемой обществом в предпринимательской деятельности по истечении 13 месяцев (срок замены ЭКЛЗ исходя из даты регистрации истек 17.07.2012), не производилась, в связи с чем представленные в ходе проверки кассовые чеки не подтверждают факт произведенных с обществом "Регион" (ИНН 0236012818) расчетов; с учетом того, что у общества в проверяемом периоде имелись собственные трудовые ресурсы, а также спецтехника, оформленная на близких родственников, и спецтехника, арендованная у предпринимателей, судами сделан вывод о выполнении всех работ собственными силами общества, без привлечения субподрядчика и дополнительной спецтехники.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат подотчетных сумм в кассу или на расчетный счет

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Неиспользованный аванс подотчетного лица
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)
Один из часто задаваемых вопросов на практике звучит так: надо ли зачислять на расчетный счет наличные деньги, которые подотчетный работник не использовал и вернул в кассу организации? Какие разъяснения поступили по данному вопросу от ЦБ РФ?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Годовой отчет - 2020"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2020)
Внимание! Наличные деньги, сданные в кассу подотчетным лицом как остаток неизрасходованного аванса, не относятся к тем поступлениям, за счет которых можно совершать траты из кассы без предварительной сдачи на расчетный счет. Это значит, что возвращенную в кассу подотчетную сумму придется сдавать в банк в обязательном порядке (письмо Банка России от 9 июля 2020 г. N 29-1-1-ОЭ/10561). "Транзитом" истратить ее, к примеру выдать снова под отчет, не получится.

Нормативные акты: Возврат подотчетных сумм в кассу или на расчетный счет