Не представление декларации арест счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Не представление декларации арест счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ"
(постатейный)
(Баринов Н.А., Бевзюк Е.А., Беляев М.А., Бирюкова Т.А., Барышев С.А., Вахрушева Ю.Н., Долотина Р.Р., Елизарова Н.В., Закиров Р.Ю., Захарова Н.А., Иванишин П.З., Морозов С.Ю., Михалева Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Основания для приостановления операции по счету:
(постатейный)
(Баринов Н.А., Бевзюк Е.А., Беляев М.А., Бирюкова Т.А., Барышев С.А., Вахрушева Ю.Н., Долотина Р.Р., Елизарова Н.В., Закиров Р.Ю., Захарова Н.А., Иванишин П.З., Морозов С.Ю., Михалева Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Основания для приостановления операции по счету:
"Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов"
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)- несвоевременное представление сведений об открытии или закрытии счета (ст. 118 НК РФ);
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)- несвоевременное представление сведений об открытии или закрытии счета (ст. 118 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 119 "Наложение судебных штрафов" АПК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Частично удовлетворяя заявление о наложении судебного штрафа за неисполнение судебного акта, суд в порядке части 1 статьи 16, статьи 119, части 1 статьи 332 АПК РФ указал на отсутствие в рассматриваемой ситуации объективных препятствий для исполнения исполнительного документа, поскольку вина ответчика в неисполнении исполнительного документа подтверждается его отказом в этом при наличии у банка возможности совершить эти действия, учитывая, что взысканные денежные средства, находящиеся на расчетном счете должника, открытом у ответчика, были арестованы на основании определения об обеспечении иска, и наличие к счету должника решения о приостановлении операций в связи с непредставлением декларации не может в рассматриваемой ситуации препятствовать исполнению судебного решения, в обеспечение которого наложен арест на спорные денежные средства.
(ЗАО "Юринформ В")Частично удовлетворяя заявление о наложении судебного штрафа за неисполнение судебного акта, суд в порядке части 1 статьи 16, статьи 119, части 1 статьи 332 АПК РФ указал на отсутствие в рассматриваемой ситуации объективных препятствий для исполнения исполнительного документа, поскольку вина ответчика в неисполнении исполнительного документа подтверждается его отказом в этом при наличии у банка возможности совершить эти действия, учитывая, что взысканные денежные средства, находящиеся на расчетном счете должника, открытом у ответчика, были арестованы на основании определения об обеспечении иска, и наличие к счету должника решения о приостановлении операций в связи с непредставлением декларации не может в рассматриваемой ситуации препятствовать исполнению судебного решения, в обеспечение которого наложен арест на спорные денежные средства.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 70 "Обращение взыскания на денежные средства" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(В.Н. Трофимов)Поскольку в ч. 5 ст. 70 ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что банк исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа, а не исполнить исполнительный документ полностью банк может, в т.ч., когда в порядке, установленном законом, были приостановлены операции с денежными средствами (ч. 8 ст. 70 Закона), при этом в спорном случае банк не исполнил исполнительный документ, ссылаясь на решения налогового органа о приостановлении расходных операций в связи с непредставлением налогоплательщиком-должником налоговой декларации, суд пришел к выводу, что с банка был правомерно взыскан штраф за уклонение от исполнения исполнительного листа, т.к. приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации являлось не обязанностью, а правом налогового органа, и мерой организационного, а не обеспечительного характера, кроме того, судом до вынесения налоговым органом решений были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства должника. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации и при отсутствии документально подтвержденной задолженности не могло препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.
(В.Н. Трофимов)Поскольку в ч. 5 ст. 70 ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что банк исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа, а не исполнить исполнительный документ полностью банк может, в т.ч., когда в порядке, установленном законом, были приостановлены операции с денежными средствами (ч. 8 ст. 70 Закона), при этом в спорном случае банк не исполнил исполнительный документ, ссылаясь на решения налогового органа о приостановлении расходных операций в связи с непредставлением налогоплательщиком-должником налоговой декларации, суд пришел к выводу, что с банка был правомерно взыскан штраф за уклонение от исполнения исполнительного листа, т.к. приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации являлось не обязанностью, а правом налогового органа, и мерой организационного, а не обеспечительного характера, кроме того, судом до вынесения налоговым органом решений были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства должника. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации и при отсутствии документально подтвержденной задолженности не могло препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 29.05.2000 N 08-03/1531
"В отношении выдачи патента на применение упрощенной системы и приостановления операций по счетам предпринимателей"Порядок приостановления операций по счетам индивидуальных предпринимателей определен ст. 76 НК РФ, в которой установлено, что решение о приостановлении операций индивидуальных предпринимателей по их счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговой декларации.
"В отношении выдачи патента на применение упрощенной системы и приостановления операций по счетам предпринимателей"Порядок приостановления операций по счетам индивидуальных предпринимателей определен ст. 76 НК РФ, в которой установлено, что решение о приостановлении операций индивидуальных предпринимателей по их счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговой декларации.
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 01.03.2024 N 038/1209/24
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Единоличный исполнительный орган ООО "В" пояснил Комиссии, что причиной пропуска срока подписания Контракта и непредставления обеспечения исполнения Контракта является ошибочный арест счета Общества, ввиду непредставления деклараций. Снятие ареста должно было произойти в ближайшие дни, после чего Общество должно было представить необходимые документы для обеспечения исполнения Контракта.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Единоличный исполнительный орган ООО "В" пояснил Комиссии, что причиной пропуска срока подписания Контракта и непредставления обеспечения исполнения Контракта является ошибочный арест счета Общества, ввиду непредставления деклараций. Снятие ареста должно было произойти в ближайшие дни, после чего Общество должно было представить необходимые документы для обеспечения исполнения Контракта.
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Организация А через суд добилась ареста незаконно списанной суммы на счете компании Б. Кроме того, у нее имеется вступившее в силу решение суда о взыскании с компании Б этой суммы. Однако в течение уже почти трех лет она не может получить собственные деньги. Дело в том, что инспекция приостановила расходные операции по расчетному счету компании Б, поскольку последняя не представила декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Организация А через суд добилась ареста незаконно списанной суммы на счете компании Б. Кроме того, у нее имеется вступившее в силу решение суда о взыскании с компании Б этой суммы. Однако в течение уже почти трех лет она не может получить собственные деньги. Дело в том, что инспекция приостановила расходные операции по расчетному счету компании Б, поскольку последняя не представила декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (см. комментарий к ст. 118);
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (см. комментарий к ст. 118);
"Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений". Сложные вопросы (из практики налогового консультирования)"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005)Во-вторых, представляется, что не совсем некорректно обосновывать свою позицию в юридическом споре тем, что "если нулевую декларацию не представлять, то налоговые органы не смогут узнать, почему декларация не представлена, и тогда последует приостановление операций по счетам". Однако представляется, что данная мера должна применяться тогда, когда у налогоплательщика есть обязанность по уплате налога, но декларацию налогоплательщик не представляет, то есть эта мера должна применяться в отношении недобросовестного налогоплательщика. В противном случае следует признать, что налоговый орган может арестовывать счета даже в условиях, когда у налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005)Во-вторых, представляется, что не совсем некорректно обосновывать свою позицию в юридическом споре тем, что "если нулевую декларацию не представлять, то налоговые органы не смогут узнать, почему декларация не представлена, и тогда последует приостановление операций по счетам". Однако представляется, что данная мера должна применяться тогда, когда у налогоплательщика есть обязанность по уплате налога, но декларацию налогоплательщик не представляет, то есть эта мера должна применяться в отношении недобросовестного налогоплательщика. В противном случае следует признать, что налоговый орган может арестовывать счета даже в условиях, когда у налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог.
Статья: Проблемное списание
(Королева А.)
("Расчет", 2012, N 8)Но блокировка расчетного счета опасна для компании не только потому, что она мешает исполнить обязательства перед коллективом. Такие решения налоговиков сказываются на деятельности организации в целом. Поэтому урегулировать спор нужно как можно скорее, выбрав подходящий вариант урегулирования разногласий с инспекторами. В этом вопросе важен характер требований фискалов, считает Ирина Сидорова. К примеру, если счет заблокировали из-за не поданной вовремя декларации, то быстрее и выгоднее исправить ошибку, подав ее или представив в налоговый орган доказательства того, что она была передана туда ранее. Если основанием для ареста средств послужила просрочка передачи сведений в ИФНС и этот пробел восполнен, налоговики должны разблокировать счет на следующий же день. Когда же приостановление операций произошло по причине недоимки по уплате налогов, пеней и штрафов и требования фискалов оправдано - быстрее заплатить и возобновить обслуживание счета. А если решение фискалов незаконно - необходимо снять запрет на пользование деньгами через суд и отстаивать свою правоту с привлечением арбитров.
(Королева А.)
("Расчет", 2012, N 8)Но блокировка расчетного счета опасна для компании не только потому, что она мешает исполнить обязательства перед коллективом. Такие решения налоговиков сказываются на деятельности организации в целом. Поэтому урегулировать спор нужно как можно скорее, выбрав подходящий вариант урегулирования разногласий с инспекторами. В этом вопросе важен характер требований фискалов, считает Ирина Сидорова. К примеру, если счет заблокировали из-за не поданной вовремя декларации, то быстрее и выгоднее исправить ошибку, подав ее или представив в налоговый орган доказательства того, что она была передана туда ранее. Если основанием для ареста средств послужила просрочка передачи сведений в ИФНС и этот пробел восполнен, налоговики должны разблокировать счет на следующий же день. Когда же приостановление операций произошло по причине недоимки по уплате налогов, пеней и штрафов и требования фискалов оправдано - быстрее заплатить и возобновить обслуживание счета. А если решение фискалов незаконно - необходимо снять запрет на пользование деньгами через суд и отстаивать свою правоту с привлечением арбитров.
Статья: Как разблокировать счет?
(Стромов М.)
("Расчет", 2008, N 8)На практике же налоговики могут и отступить от этих правил. Так, причиной блокировки счета может стать непредставление декларации по налогу, который организация вовсе не платит. Например, счет могут заблокировать по причине отсутствия декларации по транспортному налогу, в то время как транспорт на балансе фирмы не числится. Арестовать счет могут и по другому надуманному основанию. Истинная же цель налоговиков в этом случае - проверить, не является ли фирма "однодневкой"?
(Стромов М.)
("Расчет", 2008, N 8)На практике же налоговики могут и отступить от этих правил. Так, причиной блокировки счета может стать непредставление декларации по налогу, который организация вовсе не платит. Например, счет могут заблокировать по причине отсутствия декларации по транспортному налогу, в то время как транспорт на балансе фирмы не числится. Арестовать счет могут и по другому надуманному основанию. Истинная же цель налоговиков в этом случае - проверить, не является ли фирма "однодневкой"?
Статья: События, факты, перспективы от 08.08.2006
("Налоговые споры", 2006, N 9)У налоговых органов по-прежнему остается право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика при неуплате налога по итогам отчетного (налогового) периода. Сначала ему направляется требование об уплате налога, и только если оно не будет исполнено, налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога и арестовать счет. Новой будет и процедура отмены решения о приостановлении операций по счетам. Она касается налогоплательщиков, у которых для уплаты налога денег на счете более чем достаточно. Чтобы пользоваться счетом в части, превышающей сумму, необходимую для покрытия задолженности по налогам, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган, который в течение двух дней будет его рассматривать, и еще не факт, что он изменит свое решение. По нашему мнению, проще уплатить налог, и тогда не позднее одного операционного дня со дня уплаты налога счет будет разблокирован. Арестовать счет налоговый орган может также при непредставлении налоговой декларации. Срок задержки ее представления, по истечении которого налоговый орган сможет принять решение о приостановлении операций по счету, сокращен до 10 дней.
("Налоговые споры", 2006, N 9)У налоговых органов по-прежнему остается право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика при неуплате налога по итогам отчетного (налогового) периода. Сначала ему направляется требование об уплате налога, и только если оно не будет исполнено, налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога и арестовать счет. Новой будет и процедура отмены решения о приостановлении операций по счетам. Она касается налогоплательщиков, у которых для уплаты налога денег на счете более чем достаточно. Чтобы пользоваться счетом в части, превышающей сумму, необходимую для покрытия задолженности по налогам, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган, который в течение двух дней будет его рассматривать, и еще не факт, что он изменит свое решение. По нашему мнению, проще уплатить налог, и тогда не позднее одного операционного дня со дня уплаты налога счет будет разблокирован. Арестовать счет налоговый орган может также при непредставлении налоговой декларации. Срок задержки ее представления, по истечении которого налоговый орган сможет принять решение о приостановлении операций по счету, сокращен до 10 дней.
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Постановление АС ЦО от 07.06.2021 N Ф10-1710/2021 по делу N А36-5119/2019. В этом деле решение о приостановлении счета ИП налоговики принимали не единожды - за несданные декларации по НДС (хотя коммерсант, зарегистрированный в качестве ИП в июле 2017 года, был уверен в том, что находится на "упрощенке", только вот уведомления об этом не отправлял). С целью снятия блокировки счета он отчитался за девять месяцев 2017 года - представил единую упрощенную налоговую декларацию с отражением налогов (НДС, налога на имущество), а также направил уведомление о переходе на УСНО с 01.01.2018. Но за IV квартал 2017 года опять не представил декларацию по НДС, из-за чего счет вновь был арестован (также ИП доначислили НДС).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Постановление АС ЦО от 07.06.2021 N Ф10-1710/2021 по делу N А36-5119/2019. В этом деле решение о приостановлении счета ИП налоговики принимали не единожды - за несданные декларации по НДС (хотя коммерсант, зарегистрированный в качестве ИП в июле 2017 года, был уверен в том, что находится на "упрощенке", только вот уведомления об этом не отправлял). С целью снятия блокировки счета он отчитался за девять месяцев 2017 года - представил единую упрощенную налоговую декларацию с отражением налогов (НДС, налога на имущество), а также направил уведомление о переходе на УСНО с 01.01.2018. Но за IV квартал 2017 года опять не представил декларацию по НДС, из-за чего счет вновь был арестован (также ИП доначислили НДС).
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)- налоговые правонарушения, направленные против системы отношений налогового контроля, которые наносят своего рода организационный ущерб, так как в результате их совершения налоговые органы не могут полноценно осуществлять свои контрольные функции: нарушение срока постановки на учет (ст. 116 НК РФ), уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ), нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или осуществления заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ), нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ), нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 133 НК РФ).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)- налоговые правонарушения, направленные против системы отношений налогового контроля, которые наносят своего рода организационный ущерб, так как в результате их совершения налоговые органы не могут полноценно осуществлять свои контрольные функции: нарушение срока постановки на учет (ст. 116 НК РФ), уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ), нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или осуществления заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ), нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ), нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 133 НК РФ).
Статья: О блокировке банковского счета автономного учреждения из-за несданной отчетности
(Карпова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)Непредставление в налоговый орган налогоплательщиком-организацией декларации за налоговый период в течение 20 дней по истечении установленного Налоговым кодексом срока для ее подачи чревато арестом расчетного счета и переводов электронных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом речь идет о декларации за налоговый период. Блокировать счет при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправе (Определение ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-16245). В Письме от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663 ФНС сообщила, что налоговая декларация и расчет авансового платежа - разные документы, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.
(Карпова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)Непредставление в налоговый орган налогоплательщиком-организацией декларации за налоговый период в течение 20 дней по истечении установленного Налоговым кодексом срока для ее подачи чревато арестом расчетного счета и переводов электронных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом речь идет о декларации за налоговый период. Блокировать счет при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправе (Определение ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-16245). В Письме от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663 ФНС сообщила, что налоговая декларация и расчет авансового платежа - разные документы, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.