Обналичивание денежных средств ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание денежных средств ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Из банковских выписок по счету спорного контрагента усматривается обналичивание поступивших от налогоплательщика денежных средств через счета индивидуальных предпринимателей и снятие наличных денежных средств через банкоматы. При этом финансовые и товарные потоки не совпадают (Постановление АС УО от 04.02.2026 N Ф09-6126/25 по делу N А47-7531/2025).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Из банковских выписок по счету спорного контрагента усматривается обналичивание поступивших от налогоплательщика денежных средств через счета индивидуальных предпринимателей и снятие наличных денежных средств через банкоматы. При этом финансовые и товарные потоки не совпадают (Постановление АС УО от 04.02.2026 N Ф09-6126/25 по делу N А47-7531/2025).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не обладают ни производственными, ни складскими помещениями, ни оборудованием, ни персоналом, необходимыми для исполнения договоров, заключенных с налогоплательщиком. По данным банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам установлено транзитное перечисление денежных средств на расчетные счета ИП с последующим их обналичиванием.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не обладают ни производственными, ни складскими помещениями, ни оборудованием, ни персоналом, необходимыми для исполнения договоров, заключенных с налогоплательщиком. По данным банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам установлено транзитное перечисление денежных средств на расчетные счета ИП с последующим их обналичиванием.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, при исполнении договоров с контрагентом имели место нарушения их условий: несоответствие ассортимента, порядка оплаты товара и его доставки, которые носили систематический характер, при этом какие-либо претензии и санкции со стороны налогоплательщика отсутствовали. Контрагентами по книгам покупок и продаж поставщика являются "транзитные" организации и ИП, обналичивающие денежные средства. Как следует из показаний водителей, менеджера контрагента, доставка товара осуществлялась напрямую от реального поставщика на склад налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, при исполнении договоров с контрагентом имели место нарушения их условий: несоответствие ассортимента, порядка оплаты товара и его доставки, которые носили систематический характер, при этом какие-либо претензии и санкции со стороны налогоплательщика отсутствовали. Контрагентами по книгам покупок и продаж поставщика являются "транзитные" организации и ИП, обналичивающие денежные средства. Как следует из показаний водителей, менеджера контрагента, доставка товара осуществлялась напрямую от реального поставщика на склад налогоплательщика.