Возврат налога сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Экспансия дозволения в налоговой сфере в процессе нормативного обеспечения цифровизации сопровождалась противоположным процессом - закреплением запретов и ограничений. Последние были необходимы, например, для того, чтобы очертить круг участников экспериментального регулирования, перейти к новому этапу цифровой трансформации налогового администрирования. В частности, внедрение концепции единого налогового счета привело к утрате налогоплательщиком права на установление назначения вносимых средств и влияния на формирование налоговой задолженности и ее структуру (изменилось содержание обязывания, что обусловило фактический запрет на определение судьбы платежа и возможность препятствовать образованию задолженности по конкретному налогу). Уплата осуществляется на единый налоговый счет, очередность и порядок списания средств с которого определяет налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Подобное кардинальное изменение подходов повлекло существенное изменение большинства базовых институтов законодательства о налогах и сборах, в частности института изменения срока уплаты налога, права на возврат излишне уплаченных сумм.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Экспансия дозволения в налоговой сфере в процессе нормативного обеспечения цифровизации сопровождалась противоположным процессом - закреплением запретов и ограничений. Последние были необходимы, например, для того, чтобы очертить круг участников экспериментального регулирования, перейти к новому этапу цифровой трансформации налогового администрирования. В частности, внедрение концепции единого налогового счета привело к утрате налогоплательщиком права на установление назначения вносимых средств и влияния на формирование налоговой задолженности и ее структуру (изменилось содержание обязывания, что обусловило фактический запрет на определение судьбы платежа и возможность препятствовать образованию задолженности по конкретному налогу). Уплата осуществляется на единый налоговый счет, очередность и порядок списания средств с которого определяет налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Подобное кардинальное изменение подходов повлекло существенное изменение большинства базовых институтов законодательства о налогах и сборах, в частности института изменения срока уплаты налога, права на возврат излишне уплаченных сумм.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральная проверка декларации за III квартал 2020 г. и более поздние периоды, в которых заявлен налог к возмещению, может быть завершена по истечении одного месяца с окончания установленного срока их представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - одного месяца с даты их представления) (п. п. I, 6 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС России). В результате уменьшается срок возврата налога, так как он зависит от даты окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Чтобы камеральная проверка декларации была закончена по истечении одного месяца, должны соблюдаться определенные условия (п. 4 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральная проверка декларации за III квартал 2020 г. и более поздние периоды, в которых заявлен налог к возмещению, может быть завершена по истечении одного месяца с окончания установленного срока их представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - одного месяца с даты их представления) (п. п. I, 6 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС России). В результате уменьшается срок возврата налога, так как он зависит от даты окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Чтобы камеральная проверка декларации была закончена по истечении одного месяца, должны соблюдаться определенные условия (п. 4 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)истек срок на действие, которое налоговый орган не выполнил. Например, день, когда закончился срок на возврат налога по вашему заявлению.
(КонсультантПлюс, 2026)истек срок на действие, которое налоговый орган не выполнил. Например, день, когда закончился срок на возврат налога по вашему заявлению.
Статья: С какого момента исчислять трехлетний срок на возврат излишне восстановленного НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Трехлетний срок на возврат НДС при исправлении ошибки, связанной с излишним восстановлением налога, исчисляется не с окончания налогового периода и не с даты уплаты налога, а с момента фактического совершения ошибки (подачи декларации, в которой ошибка была допущена).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Трехлетний срок на возврат НДС при исправлении ошибки, связанной с излишним восстановлением налога, исчисляется не с окончания налогового периода и не с даты уплаты налога, а с момента фактического совершения ошибки (подачи декларации, в которой ошибка была допущена).
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор2. Налог на прибыль у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Министерство финансов Южной Африки в марте 2020 г. было сосредоточено на смягчении первых последствий эпидемии, приняв на себя обязательство о кратчайших сроках возврата входного НДС. Для малых предприятий предусмотрен переход на ежемесячную декларацию по НДС и ежемесячный режим возврата налога. Сроки подачи налоговой декларации по НДС или платежные обязательства для крупных плательщиков не меняются <17>.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Министерство финансов Южной Африки в марте 2020 г. было сосредоточено на смягчении первых последствий эпидемии, приняв на себя обязательство о кратчайших сроках возврата входного НДС. Для малых предприятий предусмотрен переход на ежемесячную декларацию по НДС и ежемесячный режим возврата налога. Сроки подачи налоговой декларации по НДС или платежные обязательства для крупных плательщиков не меняются <17>.
Вопрос: Нужно ли заполнять подраздел 3.4 раз. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное лицо вернуло после срока уплаты налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Нужно ли организации заполнять подраздел 3.4 разд. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное взаимозависимое лицо вернуло после истечения установленного срока уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Нужно ли организации заполнять подраздел 3.4 разд. 3 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если денежные средства в размере дохода, возникшего в результате корректировки налоговой базы по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, иностранное взаимозависимое лицо вернуло после истечения установленного срока уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации начало формирования системного правового регулирования налоговых процедурных и процессуальных отношений связано со вступлением в действие первой части НК РФ (1 января 1999 г.). В этом документе на законодательном уровне были впервые детально регламентированы различные процедуры, например по изменению срока уплаты налога, зачету и возврату излишне уплаченных и взысканных налогов, процедуры осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые нарушения и некоторые др. Большинство процедурно-процессуальных норм, содержащихся сегодня в НК РФ, не имели аналогов в дореформенном налоговом законодательстве и иных правовых актах в сфере налогообложения <205>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации начало формирования системного правового регулирования налоговых процедурных и процессуальных отношений связано со вступлением в действие первой части НК РФ (1 января 1999 г.). В этом документе на законодательном уровне были впервые детально регламентированы различные процедуры, например по изменению срока уплаты налога, зачету и возврату излишне уплаченных и взысканных налогов, процедуры осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые нарушения и некоторые др. Большинство процедурно-процессуальных норм, содержащихся сегодня в НК РФ, не имели аналогов в дореформенном налоговом законодательстве и иных правовых актах в сфере налогообложения <205>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 2. СРОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ЗАЧЕТОМ ИЛИ ВОЗВРАТОМ