Привлечение к налоговой ответственности конкурсное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности конкурсное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.05.2023 N Ф09-2655/22 по делу N А60-25599/2021
Обстоятельства: Определением в признании частично недействительными решений собрания кредиторов должника-банкрота отказано исходя из того, что непредоставление права голоса на первом собрании налоговому органу, предъявившему требования по истечении установленного срока ввиду проведения выездной проверки, нарушает его права, орган изначально претендовал на участие в собрании.
Решение: Определение отменено, требование органа признано не подлежащим учету для целей участия в первом собрании, так как его требования предъявлены и включены в реестр требований кредиторов уже в процедуре конкурсного производства, его необоснованный допуск к голосованию повлиял на принятые решения.В рассматриваемом случае, несмотря на то, что требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов основаны на акте выездной налоговой проверки за период 01.01.2017 по 31.12.2019, что обусловило невозможность предъявления уполномоченным органом своих требований ранее завершения мероприятий налогового контроля и вынесения решения от 01.07.2022 N 15-17 о привлечении должника к налоговой ответственности, то есть уже в процедуре конкурсного производства, оснований для отступления от общего правила пункта 1 статьи 71 и пункта 3 статьи 73 Закона о банкротстве судом апелляционной инстанции не установлено; сам факт завершения налоговой проверки и вынесения решения о привлечении должника к налоговой ответственности в процедуре конкурсного производства не признан судом апелляционной инстанции достаточным условием для отступления от общего правила об участии в первом собрании только кредиторов, требования которых предъявлены к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения, и получения преимуществ по сравнению с кредиторами, которые такое право реализовали в установленный срок.
Обстоятельства: Определением в признании частично недействительными решений собрания кредиторов должника-банкрота отказано исходя из того, что непредоставление права голоса на первом собрании налоговому органу, предъявившему требования по истечении установленного срока ввиду проведения выездной проверки, нарушает его права, орган изначально претендовал на участие в собрании.
Решение: Определение отменено, требование органа признано не подлежащим учету для целей участия в первом собрании, так как его требования предъявлены и включены в реестр требований кредиторов уже в процедуре конкурсного производства, его необоснованный допуск к голосованию повлиял на принятые решения.В рассматриваемом случае, несмотря на то, что требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов основаны на акте выездной налоговой проверки за период 01.01.2017 по 31.12.2019, что обусловило невозможность предъявления уполномоченным органом своих требований ранее завершения мероприятий налогового контроля и вынесения решения от 01.07.2022 N 15-17 о привлечении должника к налоговой ответственности, то есть уже в процедуре конкурсного производства, оснований для отступления от общего правила пункта 1 статьи 71 и пункта 3 статьи 73 Закона о банкротстве судом апелляционной инстанции не установлено; сам факт завершения налоговой проверки и вынесения решения о привлечении должника к налоговой ответственности в процедуре конкурсного производства не признан судом апелляционной инстанции достаточным условием для отступления от общего правила об участии в первом собрании только кредиторов, требования которых предъявлены к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения, и получения преимуществ по сравнению с кредиторами, которые такое право реализовали в установленный срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выводы высших судей: Обзор от ФНС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)По результатам "камералки" декларации по НДС за IV квартал 2018 года инспекция привлекла общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и предложила уплатить недоимку по налогу. Основание - неправомерный вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, признанным несостоятельным (банкротом), в отношении которого было открыто конкурсное производство.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)По результатам "камералки" декларации по НДС за IV квартал 2018 года инспекция привлекла общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и предложила уплатить недоимку по налогу. Основание - неправомерный вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, признанным несостоятельным (банкротом), в отношении которого было открыто конкурсное производство.
Статья: Спорные вопросы исчисления и уплаты НДС
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 9)Налоговым органом была проведена проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик был признан несостоятельным (банкротом), в отношении его было открыто конкурсное производство. Налоговый орган счел, что поставщик неправомерно выставлял организации счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение вычетов по таким счетам-фактурам. По результатам проверки налоговым органом было принято решение о доначислении НДС и пеней, а также о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 9)Налоговым органом была проведена проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик был признан несостоятельным (банкротом), в отношении его было открыто конкурсное производство. Налоговый орган счел, что поставщик неправомерно выставлял организации счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение вычетов по таким счетам-фактурам. По результатам проверки налоговым органом было принято решение о доначислении НДС и пеней, а также о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>- налоговым органам начислять штраф в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном в период конкурсного производства проверяемого налогоплательщика, если проверка проводилась за налоговые периоды до начала дела о банкротстве;
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>- налоговым органам начислять штраф в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном в период конкурсного производства проверяемого налогоплательщика, если проверка проводилась за налоговые периоды до начала дела о банкротстве;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.