Возврат налога срок давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога срок давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Важно и то, что несообщение инспекторами фирме о переплате само по себе не меняет порядок исчисления срока давности для возврата налога.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Важно и то, что несообщение инспекторами фирме о переплате само по себе не меняет порядок исчисления срока давности для возврата налога.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В частности, множество вопросов ранее возникало в связи с исчислением сроков давности на возврат переплаченных и излишне взысканных налогов по ст. 78 и 79 НК РФ в редакции до 2023 года, т.е. до принятия и вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, которым был предусмотрен институт единого налогового счета (единого налогового платежа) - ЕНС (ЕНП).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В частности, множество вопросов ранее возникало в связи с исчислением сроков давности на возврат переплаченных и излишне взысканных налогов по ст. 78 и 79 НК РФ в редакции до 2023 года, т.е. до принятия и вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, которым был предусмотрен институт единого налогового счета (единого налогового платежа) - ЕНС (ЕНП).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, само по себе неуведомление налоговым органом налогоплательщика о переплате не влияет на течение срока давности по требованию о возврате суммы излишне уплаченных налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, само по себе неуведомление налоговым органом налогоплательщика о переплате не влияет на течение срока давности по требованию о возврате суммы излишне уплаченных налогов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок давности на возврат процентов рассчитывается с даты возврата (зачета) инспекцией излишне уплаченного налога на имущество организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок давности на возврат процентов рассчитывается с даты возврата (зачета) инспекцией излишне уплаченного налога на имущество организаций.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)2.2. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ДЛЯ ВОЗВРАТА
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Должник2. Налог на прибыль у должника при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса)
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор2. Налог на прибыль у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Судебная практика, сформированная ВС РФ, исходит из того, что при обращении в суд с требованием об обязании инспекции вернуть суммы излишне уплаченного налога действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 07.10.2016 N 305-КГ16-12552, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968), при этом указывается, что налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты по налогу с даты представления налоговой декларации, поскольку в момент составления и представления отчетности плательщик имел возможность определить размер своей налоговой обязанности и соотнести его с реально уплаченными суммами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Судебная практика, сформированная ВС РФ, исходит из того, что при обращении в суд с требованием об обязании инспекции вернуть суммы излишне уплаченного налога действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 07.10.2016 N 305-КГ16-12552, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968), при этом указывается, что налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты по налогу с даты представления налоговой декларации, поскольку в момент составления и представления отчетности плательщик имел возможность определить размер своей налоговой обязанности и соотнести его с реально уплаченными суммами.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Комментируемое Определение только на первый взгляд посвящено проблеме исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога. В действительности же оно затрагивает ряд более фундаментальных проблем, которые, к сожалению, не нашли отражения в мотивировочной части Определения, однако без их обсуждения не может быть принято решение и по такому частному вопросу, как исчисление срока исковой давности на возврат налога.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Комментируемое Определение только на первый взгляд посвящено проблеме исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога. В действительности же оно затрагивает ряд более фундаментальных проблем, которые, к сожалению, не нашли отражения в мотивировочной части Определения, однако без их обсуждения не может быть принято решение и по такому частному вопросу, как исчисление срока исковой давности на возврат налога.