Возврат налога более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налога (в сумме денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) можно вернуть. Для возврата излишне уплаченного налога необходимо подать заявление в налоговый орган. Излишне взысканный налог возвращается налоговым органом самостоятельно. По общему правилу излишне уплаченный налог можно вернуть, если со дня установленного срока его уплаты прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 4 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налога (в сумме денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) можно вернуть. Для возврата излишне уплаченного налога необходимо подать заявление в налоговый орган. Излишне взысканный налог возвращается налоговым органом самостоятельно. По общему правилу излишне уплаченный налог можно вернуть, если со дня установленного срока его уплаты прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 4 ст. 79 НК РФ).
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если же ошибки привели к переплате налога, то подать "уточненку" можно в любое время, но вернуть или перезачесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет. Уточненную декларацию необходимо направить до подачи заявления.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если же ошибки привели к переплате налога, то подать "уточненку" можно в любое время, но вернуть или перезачесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет. Уточненную декларацию необходимо направить до подачи заявления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если в исходной декларации сумма налога была завышена, вернуть или зачесть положительное сальдо ЕНС в случае, если с момента уплаты налога прошло более 3 лет, будет проблематично.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если в исходной декларации сумма налога была завышена, вернуть или зачесть положительное сальдо ЕНС в случае, если с момента уплаты налога прошло более 3 лет, будет проблематично.