4 пункта 1 статьи 228 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налогоплательщик обязан самостоятельно произвести уплату налога на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом он освобожден от обязанности представлять налоговую декларацию (подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налогоплательщик обязан самостоятельно произвести уплату налога на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом он освобожден от обязанности представлять налоговую декларацию (подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом;
Вопрос: Самозанятый (не ИП) по результатам конкурса, проведенного в целях рекламы своих услуг, выплатил участнику выигрыш в размере более 4 тыс. руб. Должен ли самозанятый исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)В отсутствие налогового агента физическое лицо - налогоплательщик должно самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающего 4 тыс. руб., в порядке, предусмотренном НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)В отсутствие налогового агента физическое лицо - налогоплательщик должно самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающего 4 тыс. руб., в порядке, предусмотренном НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ из ваших доходов, надо задекларировать полученный доход, исчислить и уплатить (не позднее 15 июля следующего календарного года) налог самостоятельно (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом, если такая имеется). Это также распространяется на случай, когда налогоплательщик - налоговый резидент РФ продал акции за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. ст. 209, 216, пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ из ваших доходов, надо задекларировать полученный доход, исчислить и уплатить (не позднее 15 июля следующего календарного года) налог самостоятельно (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом, если такая имеется). Это также распространяется на случай, когда налогоплательщик - налоговый резидент РФ продал акции за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. ст. 209, 216, пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если организация не признается налоговым агентом, то НДФЛ уплачивает физическое лицо самостоятельно (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если организация не признается налоговым агентом, то НДФЛ уплачивает физическое лицо самостоятельно (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Часто такие ситуации возникают при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, так как в этом случае денежные выплаты, из которых налоговый агент мог бы удержать НДФЛ, могли не производиться. К таким доходам относятся, в частности, оплата за вас организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения), полученные вами безвозмездно или с частичной оплатой товары, работы или услуги (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Часто такие ситуации возникают при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, так как в этом случае денежные выплаты, из которых налоговый агент мог бы удержать НДФЛ, могли не производиться. К таким доходам относятся, в частности, оплата за вас организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения), полученные вами безвозмездно или с частичной оплатой товары, работы или услуги (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если страховая выплата получена, но страховая компания не сообщила в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ, вам необходимо самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если страховая выплата получена, но страховая компания не сообщила в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ, вам необходимо самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
"Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году"
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2026)Если внешний совместитель получает от всех работодателей за налоговый период (календарный год) материальную помощь в размере больше предельной величины в 4 000 руб., он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы превышения (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если внешний совместитель получает от всех работодателей за налоговый период (календарный год) материальную помощь в размере больше предельной величины в 4 000 руб., он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы превышения (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет (на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет (на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Также планируется обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить НДФЛ не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (поправки планируется внести в пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Также планируется обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить НДФЛ не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (поправки планируется внести в пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент не удержал НДФЛ в отношении материальной выгоды, подавать декларацию 3-НДФЛ также не потребуется. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом, в котором возникли соответствующие налоговые обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление, на основании которого НДФЛ подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент не удержал НДФЛ в отношении материальной выгоды, подавать декларацию 3-НДФЛ также не потребуется. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом, в котором возникли соответствующие налоговые обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление, на основании которого НДФЛ подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).