Ст 78 нк РФ возврат
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 78 нк РФ возврат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, авансовых платежей по нему и уплатить их
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация по итогам года получила убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, инспекцией сторнируются (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934). Суммы излишне уплаченных пеней, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация по итогам года получила убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, инспекцией сторнируются (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934). Суммы излишне уплаченных пеней, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с возвращенной зарплаты является суммой, излишне уплаченной за счет средств налогового агента, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или вернуть на расчетный счет в порядке, установленном ст. 79 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с возвращенной зарплаты является суммой, излишне уплаченной за счет средств налогового агента, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или вернуть на расчетный счет в порядке, установленном ст. 79 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу положений ст. 78 НК РФ возврату излишне уплаченного налога может препятствовать только наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу положений ст. 78 НК РФ возврату излишне уплаченного налога может препятствовать только наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)На основании п. 1.1 ст. 78 НК сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов. Согласно п. 6.1 ст. 78 НК возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не производится в случае, если сведения об этих суммах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)На основании п. 1.1 ст. 78 НК сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов. Согласно п. 6.1 ст. 78 НК возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не производится в случае, если сведения об этих суммах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В случае признания (переквалификации) суммы налога, уплаченной в рамках УСН, в качестве суммы налогов, которые подлежали уплате по общей системе налогообложения, но были уплачены с нарушением установленного порядка, соответствующее решение налогового органа, являющегося администратором бюджетных доходов, подлежит учету в рамках бюджетного процесса применительно к правилам об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Нормы ст. 78 НК РФ о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога при этом не применяются.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В случае признания (переквалификации) суммы налога, уплаченной в рамках УСН, в качестве суммы налогов, которые подлежали уплате по общей системе налогообложения, но были уплачены с нарушением установленного порядка, соответствующее решение налогового органа, являющегося администратором бюджетных доходов, подлежит учету в рамках бюджетного процесса применительно к правилам об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Нормы ст. 78 НК РФ о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога при этом не применяются.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Вопросы ответственности налоговых органов и их должностных лиц перед частными субъектами
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)К убыткам налогоплательщика не может относиться моральный вред (он не подлежит возмещению), а также уплачиваемые налоговым органом в пользу налогоплательщика проценты в случае излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и их возврата (ст. 78, 79 НК РФ). По мнению Е.А. Цветковой, такие проценты выступают мерой ответственности, носят компенсационный характер, а для их получения не требуется судебного разбирательства <14>. Возврат налоговым органом процентов прямо предусмотрен кодексом, а в ряде случаев для этого даже не требуется заявления налогоплательщика (п. 10 ст. 78 НК РФ).
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)К убыткам налогоплательщика не может относиться моральный вред (он не подлежит возмещению), а также уплачиваемые налоговым органом в пользу налогоплательщика проценты в случае излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и их возврата (ст. 78, 79 НК РФ). По мнению Е.А. Цветковой, такие проценты выступают мерой ответственности, носят компенсационный характер, а для их получения не требуется судебного разбирательства <14>. Возврат налоговым органом процентов прямо предусмотрен кодексом, а в ряде случаев для этого даже не требуется заявления налогоплательщика (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)В случае завышения налога сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. Если в результате подачи уточненной декларации у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае завышения налога сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. Если в результате подачи уточненной декларации у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).