Возврат денежных средств из налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств из налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате денежных средств, списанных налоговым органом в счет погашения задолженности по результатам налоговой проверки. Суды первой и апелляционной инстанций требования удовлетворили, указав, что у инспекции отсутствовали полномочия на направление инкассового поручения спустя 13 месяцев после истечения срока исполнения требования. Кассационная инстанция отменила судебные акты, указав, что взысканные суммы налогов и пеней в рамках возбужденного уголовного дела по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ повлекли прекращение дела по ч. 1 ст. 76 УК РФ и ст. 28.1 УПК РФ в связи с возмещением ущерба бюджету. Из содержания п. 13.1 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в период с 30.11.2016 по 31.12.2022, не следует, что денежные средства, уплаченные в счет возмещения ущерба, должны быть обязательно уплачены в добровольном порядке и не могут быть взысканы налоговым органом принудительно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате денежных средств, списанных налоговым органом в счет погашения задолженности по результатам налоговой проверки. Суды первой и апелляционной инстанций требования удовлетворили, указав, что у инспекции отсутствовали полномочия на направление инкассового поручения спустя 13 месяцев после истечения срока исполнения требования. Кассационная инстанция отменила судебные акты, указав, что взысканные суммы налогов и пеней в рамках возбужденного уголовного дела по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ повлекли прекращение дела по ч. 1 ст. 76 УК РФ и ст. 28.1 УПК РФ в связи с возмещением ущерба бюджету. Из содержания п. 13.1 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в период с 30.11.2016 по 31.12.2022, не следует, что денежные средства, уплаченные в счет возмещения ущерба, должны быть обязательно уплачены в добровольном порядке и не могут быть взысканы налоговым органом принудительно.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Возврат госпошлины за выдачу судебного приказа в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отмечает, что... суд рассматривает только наличие оснований для полного или частичного возврата уплаченной суммы государственной пошлины, вопрос о фактическом возврате денежных средств относится к компетенции налогового органа, в рамках разрешения которого осуществляется проверка поступления денежных средств. Неверное указание в платежном поручении ОКТМО правового значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отмечает, что... суд рассматривает только наличие оснований для полного или частичного возврата уплаченной суммы государственной пошлины, вопрос о фактическом возврате денежных средств относится к компетенции налогового органа, в рамках разрешения которого осуществляется проверка поступления денежных средств. Неверное указание в платежном поручении ОКТМО правового значения не имеет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)1.3. КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ "ПЕРЕПЛАТЫ"
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Авторы полагают, что Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2024 года имеет достаточно узкую сферу прямого применения. Действительно, выплата в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении к субсидиарной ответственности (тем более переплата по такому акту) - достаточно редкое событие. Между тем подходы, предложенные Верховным Судом Российской Федерации, безусловно, могут быть экстраполированы на ряд аспектов правоприменения. В частности, Верховный Суд Российской Федерации отметил, что налоговым органом, по существу, должно соблюдаться универсальное единство правового статуса (праву получения того или иного блага корреспондирует обязанность возвратить переплату сверх должного). Нормы бюджетного законодательства, регламентирующие особенности получения денежных средств налоговым органом, сами по себе не исключают обязанности возврата денежных средств налоговым органом при возникновении соответствующих материально-правовых оснований.
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Авторы полагают, что Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2024 года имеет достаточно узкую сферу прямого применения. Действительно, выплата в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении к субсидиарной ответственности (тем более переплата по такому акту) - достаточно редкое событие. Между тем подходы, предложенные Верховным Судом Российской Федерации, безусловно, могут быть экстраполированы на ряд аспектов правоприменения. В частности, Верховный Суд Российской Федерации отметил, что налоговым органом, по существу, должно соблюдаться универсальное единство правового статуса (праву получения того или иного блага корреспондирует обязанность возвратить переплату сверх должного). Нормы бюджетного законодательства, регламентирующие особенности получения денежных средств налоговым органом, сами по себе не исключают обязанности возврата денежных средств налоговым органом при возникновении соответствующих материально-правовых оснований.
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 4. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 4. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Когда вы получаете вычет по НДС, учитываете расходы по налогу на прибыль, обращаетесь за зачетом или возвратом денежных средств, вы получаете налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда вы получаете вычет по НДС, учитываете расходы по налогу на прибыль, обращаетесь за зачетом или возвратом денежных средств, вы получаете налоговую выгоду.
Вопрос: Каков порядок администрирования страховых взносов налоговыми органами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Зачет (возврат) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Зачет (возврат) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Вопрос: О ставке пени для организаций, применяемой налоговыми органами в 2024 г., и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-02-08/84870)Вопрос: О ставке пени для организаций, применяемой налоговыми органами в 2024 г., и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-02-08/84870)Вопрос: О ставке пени для организаций, применяемой налоговыми органами в 2024 г., и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Ситуация: Как получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств