Возникновение налоговой обязанности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возникновение налоговой обязанности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга "агентский" НДС уплачивает покупатель - первоначальный должник. Это объясняется тем, что ст. 161 НК РФ связывает возникновение обязанностей налогового агента с фактом покупки товаров (работ, услуг), а не с тем, кто их оплачивает (см. также Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга "агентский" НДС уплачивает покупатель - первоначальный должник. Это объясняется тем, что ст. 161 НК РФ связывает возникновение обязанностей налогового агента с фактом покупки товаров (работ, услуг), а не с тем, кто их оплачивает (см. также Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2026)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
(КонсультантПлюс, 2026)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Применительно к положениям пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение налоговой обязанности определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, сформировавшихся к моменту окончания налогового периода."
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
Готовое решение: Как покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие обязанности возникают у налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие обязанности возникают у налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.2. Возникает ли у арендатора обязанность налогового агента по НДС, если он не вносит арендную плату?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если покупаете товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранного лица, то при соблюдении определенных условий у вас будут возникать обязанности налогового агента по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если покупаете товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранного лица, то при соблюдении определенных условий у вас будут возникать обязанности налогового агента по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)установлен сервитут земельных участков, находящихся в федеральной, муниципальной собственности, собственности субъектов РФ или федеральной территории "Сириус", предоставленном государственными (муниципальными) органами, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Это не касается публичного сервитута: при его установлении у организаций не возникают обязанности налоговых агентов по НДС (Письма Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 07.06.2024 N 03-07-11/52681);
(КонсультантПлюс, 2026)установлен сервитут земельных участков, находящихся в федеральной, муниципальной собственности, собственности субъектов РФ или федеральной территории "Сириус", предоставленном государственными (муниципальными) органами, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Это не касается публичного сервитута: при его установлении у организаций не возникают обязанности налоговых агентов по НДС (Письма Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 07.06.2024 N 03-07-11/52681);
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Объектами налогообложения признаются объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Объектами налогообложения признаются объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР оказала услуги по подключению к информационной системе на территории КНР российской организации. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР, не имеющая представительства в РФ, оказала услуги российской организации, не являющейся взаимозависимой, по подключению к информационной системе на территории КНР. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР, не имеющая представительства в РФ, оказала услуги российской организации, не являющейся взаимозависимой, по подключению к информационной системе на территории КНР. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Появление совокупной налоговой обязанности не предполагает возникновения новой налоговой обязанности и обусловлено исключительно "технологическими" причинами. Соответственно, объединение в категорию совокупной налоговой обязанности не меняет правовой природы составляющих ее платежей, то есть, например, не предполагает наделения штрафов признаками налогов. Однако сам по себе механизм совокупной налоговой обязанности актуализирует проблему налогового (фискального) федерализма <11>, поскольку принципиально важен факт передачи суммы налога или иного платежа в бюджетную систему при отсутствии необходимости уточнения плательщиком адресности такого поступления.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Появление совокупной налоговой обязанности не предполагает возникновения новой налоговой обязанности и обусловлено исключительно "технологическими" причинами. Соответственно, объединение в категорию совокупной налоговой обязанности не меняет правовой природы составляющих ее платежей, то есть, например, не предполагает наделения штрафов признаками налогов. Однако сам по себе механизм совокупной налоговой обязанности актуализирует проблему налогового (фискального) федерализма <11>, поскольку принципиально важен факт передачи суммы налога или иного платежа в бюджетную систему при отсутствии необходимости уточнения плательщиком адресности такого поступления.