Вознаграждение председателю совета директоров страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение председателю совета директоров страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 420 НК РФКакие выплаты (оплата) на практике облагаются страховыми взносами?
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 306-КГ18-25488 по делу N А65-31777/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку процедура проведения проверки органом Пенсионного фонда РФ соблюдена, доводы органа Пенсионного фонда РФ подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения в обжалуемой части послужили выводы фонда о том, что страхователем неправомерно занижена база для начисления страховых взносов на суммы вознаграждений председателю совета директоров, членам совета директоров и ревизионной комиссии.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку процедура проведения проверки органом Пенсионного фонда РФ соблюдена, доводы органа Пенсионного фонда РФ подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения в обжалуемой части послужили выводы фонда о том, что страхователем неправомерно занижена база для начисления страховых взносов на суммы вознаграждений председателю совета директоров, членам совета директоров и ревизионной комиссии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом безвозмездное исполнение председателем СНТ своих функций не является основанием для освобождения от представления расчета по страховым взносам (РСВ) с нулевыми показателями;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом безвозмездное исполнение председателем СНТ своих функций не является основанием для освобождения от представления расчета по страховым взносам (РСВ) с нулевыми показателями;
Нормативные акты
Постановление Правления ПФ РФ от 15.09.1997 N 73
(ред. от 23.09.1999)
"О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации"
(вместе с "Разъяснениями по применению Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации")В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерий организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.
(ред. от 23.09.1999)
"О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации"
(вместе с "Разъяснениями по применению Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации")В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерий организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.
<Письмо> ПФ РФ от 19.08.2016 N НП-30-26/11748
"О начислении страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии"В связи с этим, а также принимая во внимание, что вышеуказанная позиция Конституционного Суда Российской Федерации будет применяться судебными органами государственной власти при рассмотрении вопросов, связанных с начислением страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, считаем целесообразным руководствоваться данной позицией.
"О начислении страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии"В связи с этим, а также принимая во внимание, что вышеуказанная позиция Конституционного Суда Российской Федерации будет применяться судебными органами государственной власти при рассмотрении вопросов, связанных с начислением страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, считаем целесообразным руководствоваться данной позицией.
Вопрос: Возникает ли объект обложения страховыми взносами по вознаграждению, которое выплачивается председателю совета директоров ООО только на основании положений устава и протокола общего собрания участников? При этом трудовой договор с председателем совета директоров ООО не заключается.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11
Интервью: Единый социальный налог
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 29)- А выплаты председателю совета директоров облагаются ЕСН?
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 29)- А выплаты председателю совета директоров облагаются ЕСН?
Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/030626@)Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/030626@)Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
Статья: Вознаграждение членам правления ТСЖ (ЖСК) и ревизионной комиссии: нужно ли начислять страховые взносы?
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Члены правления ТСЖ (ЖСК) осуществляют на постоянной основе управленческие функции, и в этом их деятельность схожа с деятельностью членов совета директоров (наблюдательного совета) организации. Поэтому если опустить норму п. 3.1 ст. 147 ЖК РФ (придерживаясь мнения, что ею не устанавливается запрет на заключение трудового договора с председателем правления), то вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждения членам правления ТСЖ (ЖСК) должен решаться по аналогии.
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Члены правления ТСЖ (ЖСК) осуществляют на постоянной основе управленческие функции, и в этом их деятельность схожа с деятельностью членов совета директоров (наблюдательного совета) организации. Поэтому если опустить норму п. 3.1 ст. 147 ЖК РФ (придерживаясь мнения, что ею не устанавливается запрет на заключение трудового договора с председателем правления), то вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждения членам правления ТСЖ (ЖСК) должен решаться по аналогии.
Статья: Обзор актуальной налоговой "арбитражки"
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)К сведению. В настоящее время выпущено множество разъяснений компетентных органов о том, что выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами, так как производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (Письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-447, от 11.08.2015 N N 17-3/В-412, 17-3/В-413, от 07.05.2015 N 17-3/В-234). Несмотря на это, в судебной практике устоялся противоположный подход: взносы начислять обязательно (см., например, Определения ВС РФ от 25.11.2015 N 309-КГ15-11902, от 29.10.2015 N 303-КГ15-13555). Если проводить параллель между статусами председателя правления ТСЖ и членов совета директоров общества, напрашивается вывод, что начислять страховые взносы на вознаграждение председателя придется.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)К сведению. В настоящее время выпущено множество разъяснений компетентных органов о том, что выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами, так как производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (Письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-447, от 11.08.2015 N N 17-3/В-412, 17-3/В-413, от 07.05.2015 N 17-3/В-234). Несмотря на это, в судебной практике устоялся противоположный подход: взносы начислять обязательно (см., например, Определения ВС РФ от 25.11.2015 N 309-КГ15-11902, от 29.10.2015 N 303-КГ15-13555). Если проводить параллель между статусами председателя правления ТСЖ и членов совета директоров общества, напрашивается вывод, что начислять страховые взносы на вознаграждение председателя придется.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены.
Вопрос: О начислении страховых взносов на вознаграждение председателю совета многоквартирного дома.
(Письмо Минтруда России от 05.05.2016 N 17-4/В-184)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.
(Письмо Минтруда России от 05.05.2016 N 17-4/В-184)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.
Вопрос: ...ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246)Вопрос: ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246)Вопрос: ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
Вопрос: По решению общего собрания членов ТСЖ председателю правления, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, выплачено единовременное вознаграждение за успешную работу в отчетном году. Следует ли начислять на данную выплату страховые взносы?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Выплата единовременного вознаграждения по итогам работы за год исключает наличие трудовых отношений между председателем правления и товариществом <1>. Гражданско-правовой договор о выполнении работ или оказании услуг подразумевает возникновение встречных обязанностей: у одной стороны - выполнять управленческие функции, у другой - выплачивать вознаграждение. В рассматриваемой ситуации у ТСЖ нет соответствующей обязанности: общее собрание вправе не принимать решение о выплате вознаграждения председателю правления. В этом состоит отличие единовременного вознаграждения ТСЖ по итогам года от регулярного вознаграждения за выполнение управленческих функций. Кстати, выплата ежемесячных вознаграждений председателю правления ТСЖ может указывать на гражданско-правовые отношения, связанные с выполнением управленческих функций, в силу чего может подлежать обложению страховыми взносами. В аналогичной ситуации арбитры ФАС УО поддержали ПФР, начисливший страховые взносы на ежемесячные выплаты в пользу членов совета директоров и ревизионной комиссии ОАО (см. Постановления ФАС УО от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, от 19.08.2013 N Ф09-7396/13).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Выплата единовременного вознаграждения по итогам работы за год исключает наличие трудовых отношений между председателем правления и товариществом <1>. Гражданско-правовой договор о выполнении работ или оказании услуг подразумевает возникновение встречных обязанностей: у одной стороны - выполнять управленческие функции, у другой - выплачивать вознаграждение. В рассматриваемой ситуации у ТСЖ нет соответствующей обязанности: общее собрание вправе не принимать решение о выплате вознаграждения председателю правления. В этом состоит отличие единовременного вознаграждения ТСЖ по итогам года от регулярного вознаграждения за выполнение управленческих функций. Кстати, выплата ежемесячных вознаграждений председателю правления ТСЖ может указывать на гражданско-правовые отношения, связанные с выполнением управленческих функций, в силу чего может подлежать обложению страховыми взносами. В аналогичной ситуации арбитры ФАС УО поддержали ПФР, начисливший страховые взносы на ежемесячные выплаты в пользу членов совета директоров и ревизионной комиссии ОАО (см. Постановления ФАС УО от 05.11.2013 N Ф09-9127/13, от 19.08.2013 N Ф09-7396/13).
Статья: Порядок начисления и уплаты взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации в 1999 году (Начало)
(Грузина Г.А.)
("Налоговый вестник", 1999, N 9)В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ, неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов, работникам бухгалтерий, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование, внештатным билетным контролерам на транспорте, внештатным экспертам, председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и другим.
(Грузина Г.А.)
("Налоговый вестник", 1999, N 9)В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ, неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов, работникам бухгалтерий, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование, внештатным билетным контролерам на транспорте, внештатным экспертам, председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и другим.