Ндфл при выходе участника из общества в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при выходе участника из общества в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Устав ООО с несколькими участниками (с простой структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Имущественный налоговый вычет при продаже физическим лицом доли в УК ООО
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Таким образом, Федеральный закон N 14-ФЗ под выходом участника из ООО подразумевает отчуждение доли участника в пользу общества. Поэтому считаем, что при продаже физическим лицом доли в ООО у него не может возникнуть доход, приравненный к дивидендам (см. также Письмо Минфина РФ от 08.04.2020 N 03-04-06/27870).
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Таким образом, Федеральный закон N 14-ФЗ под выходом участника из ООО подразумевает отчуждение доли участника в пользу общества. Поэтому считаем, что при продаже физическим лицом доли в ООО у него не может возникнуть доход, приравненный к дивидендам (см. также Письмо Минфина РФ от 08.04.2020 N 03-04-06/27870).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2020, N 14)Проект Закона N 977555-7. Внесен в Госдуму 23.06.2020 группой депутатов
("Главная книга", 2020, N 14)Проект Закона N 977555-7. Внесен в Госдуму 23.06.2020 группой депутатов
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов участников ООО, полученных при распределении доли вышедшего из ООО участника.
(Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-06/69508)Разница между действительной стоимостью доли в уставном капитале общества, определяемой в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и действительной стоимостью на дату фактического выхода участника из общества при определении дохода оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, не учитывается.
(Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-06/69508)Разница между действительной стоимостью доли в уставном капитале общества, определяемой в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и действительной стоимостью на дату фактического выхода участника из общества при определении дохода оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, не учитывается.
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)1) дохода, приравненного к дивидендам (доход в виде превышения полученного дохода при выходе из состава участников общества над суммой расходов на приобретение доли в уставном капитале);
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)1) дохода, приравненного к дивидендам (доход в виде превышения полученного дохода при выходе из состава участников общества над суммой расходов на приобретение доли в уставном капитале);
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100289)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100289)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
Статья: Налогообложение дивидендов
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 7)Отметим, что возможно толкование, согласно которому редакция п. 1 ст. 250 НК РФ в равной степени распространяет понятие "дивиденд" в процедуре выхода из организации и на участников общества с ограниченной ответственностью, и на акционеров акционерного общества (применительно к акционерному обществу процедура выхода может быть представлена выкупом акций обществом по требованию акционера в соответствии со ст. 75 Закона N 208-ФЗ или приобретением обществом размещенных акций при уменьшении уставного капитала общества в соответствии со ст. 72 Закона N 208-ФЗ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 7)Отметим, что возможно толкование, согласно которому редакция п. 1 ст. 250 НК РФ в равной степени распространяет понятие "дивиденд" в процедуре выхода из организации и на участников общества с ограниченной ответственностью, и на акционеров акционерного общества (применительно к акционерному обществу процедура выхода может быть представлена выкупом акций обществом по требованию акционера в соответствии со ст. 75 Закона N 208-ФЗ или приобретением обществом размещенных акций при уменьшении уставного капитала общества в соответствии со ст. 72 Закона N 208-ФЗ).
Статья: Последствия выхода физических лиц из состава участников ООО
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года), если иное не предусмотрено ст. 220 и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ. В отношении доходов, возникающих в связи с выходом из состава участников общества, иное Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года), если иное не предусмотрено ст. 220 и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ. В отношении доходов, возникающих в связи с выходом из состава участников общества, иное Налоговым кодексом не предусмотрено.
Вопрос: Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258)Вопрос: Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258)Вопрос: Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации.
Вопрос: Надо ли представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 г., если при выходе физического лица из ООО и выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале неверно указан код дохода 1540?
(Консультация эксперта, 2021)В ситуации, когда участник общества выходит из него, реализации физическим лицом долей участия в уставном капитале организации не происходит. Поэтому при выходе из ООО физического лица - участника общества и выплате ему действительной стоимости его доли в уставном капитале общества в справке по форме 2-НДФЛ за 2020 г. организации следовало указать код дохода 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации".
(Консультация эксперта, 2021)В ситуации, когда участник общества выходит из него, реализации физическим лицом долей участия в уставном капитале организации не происходит. Поэтому при выходе из ООО физического лица - участника общества и выплате ему действительной стоимости его доли в уставном капитале общества в справке по форме 2-НДФЛ за 2020 г. организации следовало указать код дохода 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации".
Вопрос: Как применить освобождение от обложения НДФЛ к доле выходящего из ООО участника, если ее размер менялся в течение пятилетнего срока?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Доход, полученный участником общества при выходе, не облагается НДФЛ в том случае, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет. Если размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, то от налогообложения освобождаются доходы от реализации только той части доли, которая принадлежала ему более пяти лет.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Доход, полученный участником общества при выходе, не облагается НДФЛ в том случае, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет. Если размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, то от налогообложения освобождаются доходы от реализации только той части доли, которая принадлежала ему более пяти лет.
Вопрос: Если единственный учредитель ООО, владеющий долей в уставном капитале в размере 100% более пяти лет, увеличит размер уставного капитала, а затем продаст свою долю, должен ли он будет уплатить НДФЛ с разницы между прежней и новой стоимостью доли?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале не влияет на непрерывность пятилетнего срока.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале не влияет на непрерывность пятилетнего срока.