Возмещение коммунальных расходов арендатором налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение коммунальных расходов арендатором налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, когда условиями договора аренды определен порядок оплаты возмещаемых арендатором арендодателю коммунальных платежей и услуг связи, указанные расходы организации-арендатора могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии обоснованности и документального подтверждения их соответствующими первичными документами - счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, когда условиями договора аренды определен порядок оплаты возмещаемых арендатором арендодателю коммунальных платежей и услуг связи, указанные расходы организации-арендатора могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии обоснованности и документального подтверждения их соответствующими первичными документами - счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этом случае арендатор, как правило, ежемесячно возмещает арендодателю указанные расходы на основании счетов, полученных от арендодателя.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этом случае арендатор, как правило, ежемесячно возмещает арендодателю указанные расходы на основании счетов, полученных от арендодателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль, по разъяснениям Минфина России, сумма возмещения коммунальных расходов учитывается в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. Это обусловлено тем, что такое возмещение не поименовано в перечне доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленном ст. 251 НК РФ (Письмо от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742). Заметим, что приведенная позиция по данному вопросу не является единственной. О существующих точках зрения см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль, по разъяснениям Минфина России, сумма возмещения коммунальных расходов учитывается в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. Это обусловлено тем, что такое возмещение не поименовано в перечне доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленном ст. 251 НК РФ (Письмо от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742). Заметим, что приведенная позиция по данному вопросу не является единственной. О существующих точках зрения см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае у арендодателя не возникает ни увеличения, ни уменьшения экономических выгод, поэтому он не признает в бухгалтерском учете стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в составе расходов, а суммы возмещения - в составе доходов (п. 2, 16 ПБУ 10/99, п. 2 ПБУ 9/99).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае у арендодателя не возникает ни увеличения, ни уменьшения экономических выгод, поэтому он не признает в бухгалтерском учете стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в составе расходов, а суммы возмещения - в составе доходов (п. 2, 16 ПБУ 10/99, п. 2 ПБУ 9/99).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<165> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<165> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).