Восстановление тарифных преференций
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление тарифных преференций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 13АП-30719/2023, 13АП-29642/2023 по делу N А21-730/2022
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О возврате излишне уплаченных таможенных платежей, пени, НДС.
Обстоятельства: Таможенный орган отказал декларанту во внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации, а также в восстановлении тарифных преференций в связи с истечением срока действия сертификатов.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.По смыслу статей 31, 33 ТК ЕАЭС и Правил N 60 сертификат происхождения товара представляется при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в случае, если стране происхождения этих товаров Российская Федерация предоставляет тарифные преференции, и должен действовать на момент ввоза товара. Истечение срока применения сертификата о происхождении товара по состоянию на дату обращения с заявлением о восстановлении преференций законом в качестве основания для отказа в восстановлении не установлено.
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О возврате излишне уплаченных таможенных платежей, пени, НДС.
Обстоятельства: Таможенный орган отказал декларанту во внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации, а также в восстановлении тарифных преференций в связи с истечением срока действия сертификатов.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.По смыслу статей 31, 33 ТК ЕАЭС и Правил N 60 сертификат происхождения товара представляется при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в случае, если стране происхождения этих товаров Российская Федерация предоставляет тарифные преференции, и должен действовать на момент ввоза товара. Истечение срока применения сертификата о происхождении товара по состоянию на дату обращения с заявлением о восстановлении преференций законом в качестве основания для отказа в восстановлении не установлено.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257
(ред. от 28.04.2026)
"О форме декларации на товары и порядке ее заполнения"
(вместе с "Порядком заполнения декларации на товары")Если декларант планирует восстановить тарифные преференции после выпуска товаров, в элементе 2 вместо кода в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей указывается двузначный буквенный код "ПВ".
(ред. от 28.04.2026)
"О форме декларации на товары и порядке ее заполнения"
(вместе с "Порядком заполнения декларации на товары")Если декларант планирует восстановить тарифные преференции после выпуска товаров, в элементе 2 вместо кода в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей указывается двузначный буквенный код "ПВ".
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников.
(разработаны Минфином России)По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)Эти единые пониженные тарифы применяют те, кто включен в реестр резидентов указанной ОЭЗ в период с 1 января 2018 г. Срок применения льготы - 10 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр. Начислять взносы по единым пониженным тарифам можно только в отношении работников, занятых на новых рабочих местах, созданных при реализации инвестпроекта на территории ОЭЗ. Перечень таких рабочих мест резидент утверждает до начала применения льготы по согласованию с администрацией ОЭЗ и налоговым органом (п. 11 ст. 427 НК РФ). Если плательщика исключат из реестра до того, как он получит свидетельство о выполнении условий инвестиционной декларации, он должен восстановить суммы страховых взносов и уплатить их за весь период реализации инвестпроекта (пп. 4 п. 11 ст. 427 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Эти единые пониженные тарифы применяют те, кто включен в реестр резидентов указанной ОЭЗ в период с 1 января 2018 г. Срок применения льготы - 10 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр. Начислять взносы по единым пониженным тарифам можно только в отношении работников, занятых на новых рабочих местах, созданных при реализации инвестпроекта на территории ОЭЗ. Перечень таких рабочих мест резидент утверждает до начала применения льготы по согласованию с администрацией ОЭЗ и налоговым органом (п. 11 ст. 427 НК РФ). Если плательщика исключат из реестра до того, как он получит свидетельство о выполнении условий инвестиционной декларации, он должен восстановить суммы страховых взносов и уплатить их за весь период реализации инвестпроекта (пп. 4 п. 11 ст. 427 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок расчета и уплаты пеней при доплате страховых взносов в случае утраты права на льготный тариф
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок расчета и уплаты пеней при доплате страховых взносов в случае утраты права на льготный тариф
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос о восстановлении НДС возникает у покупателей, получающих субсидии для компенсации затрат на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА. Если вы продавец и получаете субсидию, компенсирующую доходы, недополученные из-за применения государственных регулируемых цен (льготных тарифов), восстанавливать НДС не требуется (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-07-11/18341, от 15.05.2019 N 03-07-11/34601). Ведь в этом случае ограничений на применение вычета по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, не установлено (Письма Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630, ФНС России от 18.07.2022 N СД-4-3/9165, от 16.02.2021 N СД-4-3/1915@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос о восстановлении НДС возникает у покупателей, получающих субсидии для компенсации затрат на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА. Если вы продавец и получаете субсидию, компенсирующую доходы, недополученные из-за применения государственных регулируемых цен (льготных тарифов), восстанавливать НДС не требуется (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-07-11/18341, от 15.05.2019 N 03-07-11/34601). Ведь в этом случае ограничений на применение вычета по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, не установлено (Письма Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630, ФНС России от 18.07.2022 N СД-4-3/9165, от 16.02.2021 N СД-4-3/1915@).
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, надо пересчитать страховые взносы исходя из общих тарифов с начала расчетного периода, в котором утрачено право на льготы. Разницу между полученными суммами и взносами, уплаченными за этот период, надо доплатить. Потребуется перечислить также пени (п. 15 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, надо пересчитать страховые взносы исходя из общих тарифов с начала расчетного периода, в котором утрачено право на льготы. Разницу между полученными суммами и взносами, уплаченными за этот период, надо доплатить. Потребуется перечислить также пени (п. 15 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Организация ввозит из Турции в РФ холодильное оборудование (код 8418 69 000 8 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Может ли она задекларировать оборудование без тарифной льготы, затем после выпуска подтвердить его целевое назначение и восстановить тарифную льготу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию холодильное оборудование для объектов производства сжиженного природного газа (код 8418 69 000 8 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Может ли организация задекларировать оборудование без тарифной льготы, затем после выпуска подтвердить его целевое назначение и восстановить тарифную льготу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию холодильное оборудование для объектов производства сжиженного природного газа (код 8418 69 000 8 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Может ли организация задекларировать оборудование без тарифной льготы, затем после выпуска подтвердить его целевое назначение и восстановить тарифную льготу?