Таможенный ндс при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенный ндс при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
Вопрос: Об НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ Калининградской области, если налогоплательщики оказывают услуги, освобожденные от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-08/70533)В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога на добавленную стоимость налогоплательщиками не уплачиваются, при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость не предусмотрен абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-08/70533)В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога на добавленную стоимость налогоплательщиками не уплачиваются, при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость не предусмотрен абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Вместе с тем применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (статья 346.11 НК РФ)."
Вопрос: Организация находится на УСН. В 2025 г. организация будет применять ставку НДС 7%. По какой ставке НДС будет облагаться в 2025 г. реализация товаров на экспорт?
(Консультация эксперта, 2024)Документы (их копии) либо реестры, указанные в п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Документы (их копии) либо реестры, указанные в п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (сентябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как уплатить и отчитаться о "ввозном" НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как уплатить и отчитаться о "ввозном" НДС при УСН
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату стоимости материалов, приобретенных для производственных целей, учитываются при определении объекта налогообложения на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом существует позиция, согласно которой при применении УСН стоимость материалов определяется исходя из цены их приобретения (с учетом НДС), включая комиссионное вознаграждение (с учетом НДС), ввозные таможенные пошлины и сборы, а также иные затраты, связанные с их приобретением. Данная позиция основана на нормах пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату стоимости материалов, приобретенных для производственных целей, учитываются при определении объекта налогообложения на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом существует позиция, согласно которой при применении УСН стоимость материалов определяется исходя из цены их приобретения (с учетом НДС), включая комиссионное вознаграждение (с учетом НДС), ввозные таможенные пошлины и сборы, а также иные затраты, связанные с их приобретением. Данная позиция основана на нормах пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый при УСН);
(КонсультантПлюс, 2024)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый при УСН);
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Применение УСН, АУСН, ПСН и ЕСХН не освобождает от НДС, уплачиваемого в силу таможенного законодательства. Поэтому спецрежимники при выпуске для внутреннего потребления иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, уплачивают НДС в общем порядке <45>. При этом:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Применение УСН, АУСН, ПСН и ЕСХН не освобождает от НДС, уплачиваемого в силу таможенного законодательства. Поэтому спецрежимники при выпуске для внутреннего потребления иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, уплачивают НДС в общем порядке <45>. При этом:
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги таможенного представителя оказаны не в рамках договора транспортной экспедиции, то они облагаются НДС по ставке 22% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Это следует из п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841, от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги таможенного представителя оказаны не в рамках договора транспортной экспедиции, то они облагаются НДС по ставке 22% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Это следует из п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841, от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на услуги таможенного брокера?
(Консультация эксперта, 2026)Организации, применяющие УСН и уплачивающие НДС по пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС по услугам таможенного представителя (брокера). Этот НДС включается в стоимость приобретенных услуг (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организации, применяющие УСН и уплачивающие НДС по пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС по услугам таможенного представителя (брокера). Этот НДС включается в стоимость приобретенных услуг (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи реэкспорта товаров, которые ранее были помещены под одну из следующих таможенных процедур: переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона, свободный склад. В этих случаях вывоз товаров облагается по ставке 0%, в том числе если вы применяете пониженные ставки НДС при УСН (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи реэкспорта товаров, которые ранее были помещены под одну из следующих таможенных процедур: переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона, свободный склад. В этих случаях вывоз товаров облагается по ставке 0%, в том числе если вы применяете пониженные ставки НДС при УСН (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: В 2025 г. ИП на УСН без наемных работников вел деятельность в сфере общепита. Его доходы за 2025 г. - 30 млн руб. С 01.01.2026 он перешел на АУСН, а с начала апреля он утратил право на АУСН и перешел на УСН с НДС по ставке 5%. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для общепита с 01.04.2026 по 31.12.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).