Восстановление ошибочно списанной кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ошибочно списанной кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доначисление налоговым органом налога на прибыль, пени, штрафа в связи со списанием кредиторской задолженности без отражения сумм списания в внереализационных доходах предприятия в момент списания в 2010 году является неправомерным, поскольку бухгалтерские проводки осуществлены ошибочно, а задолженность контрагентов восстановлена в бухгалтерском учете налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доначисление налоговым органом налога на прибыль, пени, штрафа в связи со списанием кредиторской задолженности без отражения сумм списания в внереализационных доходах предприятия в момент списания в 2010 году является неправомерным, поскольку бухгалтерские проводки осуществлены ошибочно, а задолженность контрагентов восстановлена в бухгалтерском учете налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Распоряжение Росгвардии от 30.05.2023 N 1/1053-Р
(ред. от 30.08.2024)
"Об утверждении Учетной политики центрального аппарата Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации"При инвентаризации сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договоров, контрактов, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредиторами, а также кредиторской задолженности, образовавшейся в связи с переплатами в бюджет, в том числе государственной пошлины, учитываемых на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами", на предмет наличия оснований ее списания или восстановления в бюджетном учете, инвентаризационная комиссия (рабочая комиссия, временная комиссия) выявляет (подтверждает) факты:
(ред. от 30.08.2024)
"Об утверждении Учетной политики центрального аппарата Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации"При инвентаризации сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договоров, контрактов, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредиторами, а также кредиторской задолженности, образовавшейся в связи с переплатами в бюджет, в том числе государственной пошлины, учитываемых на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами", на предмет наличия оснований ее списания или восстановления в бюджетном учете, инвентаризационная комиссия (рабочая комиссия, временная комиссия) выявляет (подтверждает) факты:
<Письмо> Департамента финансов г. Москвы от 28.12.2024 N 11-04-24495
"О формировании и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений города Москвы за 2024 год"
(вместе с "Разъяснениями по порядку формирования и представления форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2024 год")2.7.7.7. Следует учесть, что суммы страховых взносов, числящиеся на начало года в составе дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета 030302000, 030307000, 030308000, 030309000, 030310000, 030311000 как излишне перечисленные плательщиками более трех лет назад, не признанные в настоящее время ФНС России в качестве единого налогового платежа и не зачитываемые в уплату последующих платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не подлежат списанию с балансового учета. В случае если указанные суммы дебиторской задолженности ранее были списаны с балансового учета, то субъектам учета необходимо восстановить списанную задолженность на соответствующие счета бухгалтерского учета (по результатам сверки расчетов с ФНС России) межотчетным периодом операциями по исправлению ошибок.
"О формировании и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений города Москвы за 2024 год"
(вместе с "Разъяснениями по порядку формирования и представления форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2024 год")2.7.7.7. Следует учесть, что суммы страховых взносов, числящиеся на начало года в составе дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета 030302000, 030307000, 030308000, 030309000, 030310000, 030311000 как излишне перечисленные плательщиками более трех лет назад, не признанные в настоящее время ФНС России в качестве единого налогового платежа и не зачитываемые в уплату последующих платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не подлежат списанию с балансового учета. В случае если указанные суммы дебиторской задолженности ранее были списаны с балансового учета, то субъектам учета необходимо восстановить списанную задолженность на соответствующие счета бухгалтерского учета (по результатам сверки расчетов с ФНС России) межотчетным периодом операциями по исправлению ошибок.
Статья: Налог на прибыль: характерные нарушения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нельзя ориентироваться лишь на дату издания приказа руководителя о списании "кредиторки".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нельзя ориентироваться лишь на дату издания приказа руководителя о списании "кредиторки".
Статья: Законность списания дебиторской (кредиторской) задолженности
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 7)После замечания ревизора бухгалтер исправил ошибку путем дополнительной записи:
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 7)После замечания ревизора бухгалтер исправил ошибку путем дополнительной записи:
Вопрос: При списании кредиторской задолженности была допущена несущественная ошибка. Как ее исправить в бухгалтерском учете, если отчетность уже подписана руководителем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
Вопрос: Можно ли восстановить списанную ранее кредиторскую задолженность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
Статья: Подмена прямой реанимации кредиторки (рассматриваем альтернативные варианты восстановления списанного долга покупателя)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 14)В бухгалтерском учете обнаруженную ошибку также проще всего исправить текущим периодом (если ошибку можно исправить без ретроспективного пересчета).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 14)В бухгалтерском учете обнаруженную ошибку также проще всего исправить текущим периодом (если ошибку можно исправить без ретроспективного пересчета).
Статья: Корректировка прибыли для целей налогообложения организаций
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 1)Одним из распространенных случаев является корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки. Одним из вариантов возникновения прибыли прошлых лет является списание кредиторской задолженности, выявленной в отчетном году, срок исковой давности по которой наступил в прошлом периоде.
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 1)Одним из распространенных случаев является корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки. Одним из вариантов возникновения прибыли прошлых лет является списание кредиторской задолженности, выявленной в отчетном году, срок исковой давности по которой наступил в прошлом периоде.
Статья: Наводим порядок в чистых активах (как проблемной компании улучшить отчетность к концу года, чтобы налоговики не задавали лишних вопросов)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 19)- сократить резерв по сомнительным долгам, сумма которого уменьшает показатель дебиторки в балансе <23>. Может, какой-то долг ошибочно признан сомнительным или уже можно переоценить его как более качественный;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 19)- сократить резерв по сомнительным долгам, сумма которого уменьшает показатель дебиторки в балансе <23>. Может, какой-то долг ошибочно признан сомнительным или уже можно переоценить его как более качественный;
Вопрос: ...Кредитор уведомил организацию о том, что готов простить ей часть долга при выплате остальной суммы. На этом основании организация списала кредиторскую задолженность во внереализационные доходы по налогу на прибыль. В следующем году кредитор сообщил, что не считает задолженность погашенной. Правомерно ли восстановить задолженность, уменьшив на ее сумму доходы прошлого года?
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку в данном случае было не прощение долга, а лишь предложение кредитора простить долг при выполнении определенных условий, обязательства перед кредитором нельзя было считать погашенными на момент получения такого предложения. Следовательно, организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и учла ее во внереализационных доходах.
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку в данном случае было не прощение долга, а лишь предложение кредитора простить долг при выполнении определенных условий, обязательства перед кредитором нельзя было считать погашенными на момент получения такого предложения. Следовательно, организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и учла ее во внереализационных доходах.
Статья: НДС: спорные моменты
(Слободняк И.А.)
("Финансы", 2013, N 11)В Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503 рассмотрена прямо противоположная ситуация о восстановлении ранее принятого к вычету НДС при списании просроченной кредиторской задолженности по приобретенным товарам и оплаченным работам. Минфин полагает неправильным в данной ситуации принимать к вычету сумму НДС, поскольку в целях применения вычета по НДС факт оплаты соответствующих товаров, работ или услуг никакой роли не играет. Суммы НДС принимаются к вычету на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В целом вопрос можно считать урегулированным и закрытым, хотя не мешало бы закрепить такой подход непосредственно в Налоговом кодексе.
(Слободняк И.А.)
("Финансы", 2013, N 11)В Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503 рассмотрена прямо противоположная ситуация о восстановлении ранее принятого к вычету НДС при списании просроченной кредиторской задолженности по приобретенным товарам и оплаченным работам. Минфин полагает неправильным в данной ситуации принимать к вычету сумму НДС, поскольку в целях применения вычета по НДС факт оплаты соответствующих товаров, работ или услуг никакой роли не играет. Суммы НДС принимаются к вычету на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В целом вопрос можно считать урегулированным и закрытым, хотя не мешало бы закрепить такой подход непосредственно в Налоговом кодексе.