Восстановление АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в 2007 году поставил объект (оборудование) на учет как основное средство и в соответствии со ст. 258 НК РФ применил амортизационную премию в размере 10 процентов от первоначальной стоимости объекта. В 2008 году налогоплательщик приказом по организации акты ввода в эксплуатацию объекта признал недействительными в связи с наличием дефектов в работе оборудования и невозможностью производства продукции; указанный приказ послужил основанием для внесения изменений (исправлений) в бухгалтерский и налоговый учет, в том числе относительно амортизационной премии за 2007 год и амортизации за 2008 год. В 2009 году после устранения недостатков объект был вновь введен в эксплуатацию. При этом налогоплательщиком была подана уточненная декларация по налогу на прибыль за 2007 год, в которой он восстановил заявленную амортизационную премию в размере 10 процентов, а в одновременно поданной налоговой декларации за 2009 год он заявил амортизационную премию в размере 30 процентов по этому же оборудованию. Суд, признавая действия налогоплательщика незаконными, указал, что основания для выбытия, снятия объекта как основного средств с учета у налогоплательщика отсутствовали; налоговое законодательство не предусматривает возможность признания акта ввода в эксплуатацию недействительным и, как следствие, исключение объекта из основных средств; у налогоплательщика отсутствовали законные основания для повторного ввода в эксплуатацию оборудования после устранения выявленных в процессе эксплуатации недостатков и применения амортизационной премии в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2009. Также суд отметил, что фактически уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2009 год на величину амортизационной премии в размере 10 процентов не повлекло возникновения недоимки перед бюджетом, поскольку право на уменьшение налоговой базы на указанные расходы возникло у заявителя в 2007 году, то есть в предыдущий налоговый период, что не повлекло ущемления интересов бюджета допущенной ошибкой.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в 2007 году поставил объект (оборудование) на учет как основное средство и в соответствии со ст. 258 НК РФ применил амортизационную премию в размере 10 процентов от первоначальной стоимости объекта. В 2008 году налогоплательщик приказом по организации акты ввода в эксплуатацию объекта признал недействительными в связи с наличием дефектов в работе оборудования и невозможностью производства продукции; указанный приказ послужил основанием для внесения изменений (исправлений) в бухгалтерский и налоговый учет, в том числе относительно амортизационной премии за 2007 год и амортизации за 2008 год. В 2009 году после устранения недостатков объект был вновь введен в эксплуатацию. При этом налогоплательщиком была подана уточненная декларация по налогу на прибыль за 2007 год, в которой он восстановил заявленную амортизационную премию в размере 10 процентов, а в одновременно поданной налоговой декларации за 2009 год он заявил амортизационную премию в размере 30 процентов по этому же оборудованию. Суд, признавая действия налогоплательщика незаконными, указал, что основания для выбытия, снятия объекта как основного средств с учета у налогоплательщика отсутствовали; налоговое законодательство не предусматривает возможность признания акта ввода в эксплуатацию недействительным и, как следствие, исключение объекта из основных средств; у налогоплательщика отсутствовали законные основания для повторного ввода в эксплуатацию оборудования после устранения выявленных в процессе эксплуатации недостатков и применения амортизационной премии в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2009. Также суд отметил, что фактически уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2009 год на величину амортизационной премии в размере 10 процентов не повлекло возникновения недоимки перед бюджетом, поскольку право на уменьшение налоговой базы на указанные расходы возникло у заявителя в 2007 году, то есть в предыдущий налоговый период, что не повлекло ущемления интересов бюджета допущенной ошибкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств с нулевой стоимостью
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Может сложиться ситуация, когда договор купли-продажи недвижимого имущества будет признан судом недействительным. По мнению Минфина, покупатель по недействительному договору обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по этому основному средству и амортизационную премию, если она применялась. В декларацию по налогу на прибыль при этом нужно внести исправления (Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Может сложиться ситуация, когда договор купли-продажи недвижимого имущества будет признан судом недействительным. По мнению Минфина, покупатель по недействительному договору обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по этому основному средству и амортизационную премию, если она применялась. В декларацию по налогу на прибыль при этом нужно внести исправления (Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль и НДС отразить изъятие оборудования у покупателя, если сделка признана недействительной?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций, то есть если возвращается основное средство, то организации необходимо восстановить начисленную ранее амортизацию и амортизационную премию, если она применялась (Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448, ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций, то есть если возвращается основное средство, то организации необходимо восстановить начисленную ранее амортизацию и амортизационную премию, если она применялась (Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448, ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@).