Учет ос транспорт после лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос транспорт после лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизационные отчисления по автотранспортным средствам
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Нормами п. 59 Инструкции по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте предусмотрено, что сроки службы для начисления амортизации в бухгалтерском учете по основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г., могут устанавливаться исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <3>. Несмотря на то что этот документ устанавливает сроки полезного использования в целях налогообложения прибыли, п. 1 документа определено, что он может применяться в целях бухгалтерского учета, что подтверждают положения отраслевой Инструкции.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Нормами п. 59 Инструкции по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте предусмотрено, что сроки службы для начисления амортизации в бухгалтерском учете по основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г., могут устанавливаться исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <3>. Несмотря на то что этот документ устанавливает сроки полезного использования в целях налогообложения прибыли, п. 1 документа определено, что он может применяться в целях бухгалтерского учета, что подтверждают положения отраслевой Инструкции.
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в Письме УФНС России по г. Москве от 25.11.2004 N 26-12/76625 "Об учете выкупной стоимости объекта лизинга". Из него следует, что если автомобиль будет использоваться в деятельности, приносящей доходы, амортизация по нему будет учитываться для целей налогообложения прибыли после государственной регистрации в органах ГИБДД.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в Письме УФНС России по г. Москве от 25.11.2004 N 26-12/76625 "Об учете выкупной стоимости объекта лизинга". Из него следует, что если автомобиль будет использоваться в деятельности, приносящей доходы, амортизация по нему будет учитываться для целей налогообложения прибыли после государственной регистрации в органах ГИБДД.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 04.10.2011 N ВАС-12334/11 по делу N А36-3106/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения и расходов на оплату услуг по оценке ущерба.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт наступления страхового случая подтвержден. Размер страхового возмещения ответчиком не оспорен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В связи с уплатой лизингополучателем лизингодателю всех платежей, предусмотренных договором, ЗАО "Европлан" и ООО "Магазин Путешествий" 10.11.2009 заключили дополнительное соглашение к договору лизинга от 16.10.2007 N 91723-ФЛ/ЛПЦ-07 о переходе права собственности на предмет лизинга. На основании акта о приеме-передаче объектов основных средств 10.11.2009 автомобиль Мазда CX-7 принят на бухгалтерский учет ООО "Магазин Путешествий" в качестве объекта основных средств.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения и расходов на оплату услуг по оценке ущерба.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт наступления страхового случая подтвержден. Размер страхового возмещения ответчиком не оспорен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В связи с уплатой лизингополучателем лизингодателю всех платежей, предусмотренных договором, ЗАО "Европлан" и ООО "Магазин Путешествий" 10.11.2009 заключили дополнительное соглашение к договору лизинга от 16.10.2007 N 91723-ФЛ/ЛПЦ-07 о переходе права собственности на предмет лизинга. На основании акта о приеме-передаче объектов основных средств 10.11.2009 автомобиль Мазда CX-7 принят на бухгалтерский учет ООО "Магазин Путешествий" в качестве объекта основных средств.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.03.2019 N 308-КГ18-11168 по делу N А53-1315/2017
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Спорное движимое имущество (транспортные средства) ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя, поскольку принятие имущества на учет в качестве основных средств произведено ООО "МАИ" после 01.01.2013. Это свидетельствует об изначальном отнесении имущества к числу объектов, не облагаемых налогом на имущество организаций, и подтверждает, что последующее освобождение соответствующих объектов от налогообложения у налогоплательщика после замены лизингополучателя в договорах финансовой аренды не является следствием передачи этого имущества между взаимозависимыми лицами.
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Спорное движимое имущество (транспортные средства) ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя, поскольку принятие имущества на учет в качестве основных средств произведено ООО "МАИ" после 01.01.2013. Это свидетельствует об изначальном отнесении имущества к числу объектов, не облагаемых налогом на имущество организаций, и подтверждает, что последующее освобождение соответствующих объектов от налогообложения у налогоплательщика после замены лизингополучателя в договорах финансовой аренды не является следствием передачи этого имущества между взаимозависимыми лицами.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.10.2013 N 428
(ред. от 23.10.2014)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"51. По строке 06 отражаются затраты на приобретение транспортных средств. По этой строке учитывается также стоимость безвозмездно полученных (от вышестоящих организаций, в качестве технологической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ) транспортных средств (в части новых и поступивших по импорту), принятых в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
(ред. от 23.10.2014)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"51. По строке 06 отражаются затраты на приобретение транспортных средств. По этой строке учитывается также стоимость безвозмездно полученных (от вышестоящих организаций, в качестве технологической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ) транспортных средств (в части новых и поступивших по импорту), принятых в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
Постановление администрации Ногинского муниципального района МО от 01.09.2016 N 2625
"Об утверждении Порядка предоставления субсидии за счет средств бюджета на частичную компенсацию затрат субъектам малого и среднего предпринимательства"2.2.6. Копия бухгалтерского документа о постановке оборудования на баланс (акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма N ОС-1. Заполняются все графы) (предоставляются в случае, если имущество, приобретаемое по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя в соответствии с договором лизинга)).
"Об утверждении Порядка предоставления субсидии за счет средств бюджета на частичную компенсацию затрат субъектам малого и среднего предпринимательства"2.2.6. Копия бухгалтерского документа о постановке оборудования на баланс (акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма N ОС-1. Заполняются все графы) (предоставляются в случае, если имущество, приобретаемое по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя в соответствии с договором лизинга)).
Административная практика
Решение Московского областного УФАС России от 06.10.2020 по делу N 50/07/39029эп/20
Нарушение: п. п. 13, 14 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.- заверенный перечень материальных ресурсов, а также копии паспорта (паспортов) транспортного средства и договора аренды/лизинга этого транспортного средства (в случае нахождения его в аренде/лизинге);
Нарушение: п. п. 13, 14 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.- заверенный перечень материальных ресурсов, а также копии паспорта (паспортов) транспортного средства и договора аренды/лизинга этого транспортного средства (в случае нахождения его в аренде/лизинге);
Статья: Лизинг автотранспортных средств: особенности применения на практике
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2013, NN 22, 23)Особенность рассматриваемой ситуации состоит в том, что транспортное средство является предметом лизинга, поэтому дополнительное оборудование может быть принято к учету у лизингополучателя в качестве самостоятельного объекта основных средств, если затраты на такое оборудование будут удовлетворять критериям п. 4 ПБУ 6/01.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2013, NN 22, 23)Особенность рассматриваемой ситуации состоит в том, что транспортное средство является предметом лизинга, поэтому дополнительное оборудование может быть принято к учету у лизингополучателя в качестве самостоятельного объекта основных средств, если затраты на такое оборудование будут удовлетворять критериям п. 4 ПБУ 6/01.
Статья: Лизинговые операции в отчетности арендатора - трансформация в формат МСФО
(Манько С.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2007, N 4)После того как принято решение о признании объектов в составе основных средств, приобретенных по лизингу, осуществляется расчет трансформационных корректировок.
(Манько С.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2007, N 4)После того как принято решение о признании объектов в составе основных средств, приобретенных по лизингу, осуществляется расчет трансформационных корректировок.
Статья: Учет лизинговых операций у лизингополучателя
(Семенихин В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга также по взаимному соглашению имеют право применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично по соглашению возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Однако смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
(Семенихин В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга также по взаимному соглашению имеют право применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично по соглашению возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Однако смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
Статья: Налогообложение лизинговых операций
(Морозов Д.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Налог на имущество организаций. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество... учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, если лизингополучатель в соответствии с условиями договора лизинга учитывает предмет лизинга на своем балансе, он является плательщиком налога на имущество организаций. Соответственно, он становится налогоплательщиком после перехода к нему права собственности на предмет лизинга.
(Морозов Д.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Налог на имущество организаций. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество... учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, если лизингополучатель в соответствии с условиями договора лизинга учитывает предмет лизинга на своем балансе, он является плательщиком налога на имущество организаций. Соответственно, он становится налогоплательщиком после перехода к нему права собственности на предмет лизинга.
Статья: Лизинговые отношения: двухсторонний бухучет
(Начаркин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5; "Московский бухгалтер", 2012, N 6)После формирования в учете первоначальной стоимости имущество включаем в состав основных средств. Для этого к счету 01 "Основные средства" следует открыть субсчет "Имущество, полученное в лизинг".
(Начаркин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5; "Московский бухгалтер", 2012, N 6)После формирования в учете первоначальной стоимости имущество включаем в состав основных средств. Для этого к счету 01 "Основные средства" следует открыть субсчет "Имущество, полученное в лизинг".
Статья: Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации
(Пугачева Т.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)- воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачей и транспортировщиков, погрузочных платформ, машин и оборудования для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительной техники, уборочных и снегоочистительных машин), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 г. организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию (утрачивает силу с 1 января 2015 г.).
(Пугачева Т.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)- воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачей и транспортировщиков, погрузочных платформ, машин и оборудования для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительной техники, уборочных и снегоочистительных машин), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 г. организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию (утрачивает силу с 1 января 2015 г.).
Статья: Учет у лизингополучателя операций по приобретению в лизинг легкового автомобиля
(Титова С.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 16)После перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга и регистрации автомобиля в органах ГИБДД лизингополучатель становится плательщиком транспортного налога. Однако договором может быть предусмотрено, что лизингополучатель регистрирует автомобиль сразу после получения его в лизинг. В этом случае он также становится плательщиком транспортного налога.
(Титова С.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 16)После перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга и регистрации автомобиля в органах ГИБДД лизингополучатель становится плательщиком транспортного налога. Однако договором может быть предусмотрено, что лизингополучатель регистрирует автомобиль сразу после получения его в лизинг. В этом случае он также становится плательщиком транспортного налога.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767 <Налог на имущество: объекты налогообложения>
(Соловьев А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 6)С внесением изменений в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ спорная ситуация разрешилась в пользу налогоплательщиков-организаций. Ведь теперь транспортные средства, которые они приняли на учет после 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств, не облагаются налогом на имущество.
(Соловьев А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 6)С внесением изменений в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ спорная ситуация разрешилась в пользу налогоплательщиков-организаций. Ведь теперь транспортные средства, которые они приняли на учет после 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств, не облагаются налогом на имущество.
Тематический выпуск: Транспорт на предприятии
(Карсетская Е., Мешалкин В., Степанова О., Тюрина А., Шаронова Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 5)6) Кредит 001 "Арендованные основные средства" - после перечисления последнего взноса автомобиль списан с забалансового счета;
(Карсетская Е., Мешалкин В., Степанова О., Тюрина А., Шаронова Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 5)6) Кредит 001 "Арендованные основные средства" - после перечисления последнего взноса автомобиль списан с забалансового счета;