Включение программного обеспечения в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение программного обеспечения в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
(Издательство "Главная книга", 2025)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)на формирование первоначальной стоимости ОС, если оно является амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2026)на формирование первоначальной стоимости ОС, если оно является амортизируемым имуществом;
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Повышающий коэффициент 2, увеличивающий первоначальную стоимость следующих объектов:
(КонсультантПлюс, 2025)1. Повышающий коэффициент 2, увеличивающий первоначальную стоимость следующих объектов:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С 2025 г. при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (так называемые ПАК), налогоплательщик вправе учитывать расходы на его приобретение с применением коэффициента 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С 2025 г. при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (так называемые ПАК), налогоплательщик вправе учитывать расходы на его приобретение с применением коэффициента 2.
Статья: Об изменениях по налогу на прибыль
(Прохоренко Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Так, с 1 января 2023 года (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ) организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества могут учитывать расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5. Это касается формирования первоначальной стоимости основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Прохоренко Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Так, с 1 января 2023 года (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ) организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества могут учитывать расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5. Это касается формирования первоначальной стоимости основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: О включении в первоначальную стоимость сетевого оборудования расходов на приобретение программного обеспечения для него в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878)Учитывая изложенное, в случае если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации указанного сетевого оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878)Учитывая изложенное, в случае если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации указанного сетевого оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства.
Вопрос: Организация приобрела исключительные права на ПО, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ. Данное ПО было учтено в качестве объекта НМА. Впоследствии ПО было модернизировано. Вправе ли организация применять повышающий коэффициент 2 при изменении первоначальной стоимости НМА из-за его модернизации?
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные выше расходы с применением коэффициента 2 (абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные выше расходы с применением коэффициента 2 (абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- не более 100% суммы расходов на оплату работ по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, или объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных или объекты основных средств.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- не более 100% суммы расходов на оплату работ по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, или объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных или объекты основных средств.