Срок полезного использования перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация передала в аренду здание, в котором арендатор с согласия арендодателя произвел реконструкцию. Как отражаются данные операции в учете арендодателя, если произведенные арендатором капитальные вложения передаются на баланс арендодателя после истечения срока действия договора аренды и в это же время арендатору компенсируется стоимость неотделимых улучшений?..
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии п. 27 ПБУ 6/01 затраты на реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии п. 27 ПБУ 6/01 затраты на реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Вопрос: ...Наша компания купила здание овощехранилища и провела его модернизацию. Здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Срок его полезного использования на сегодняшний момент истек. Как установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 15.02.2001 N 03-12/7621
<О себестоимости продукции>На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
<О себестоимости продукции>На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
<Письмо> Минфина РФ от 21.07.2009 N 02-05-10/2931
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
Статья: Учет расходов на ремонт основных средств в бюджетных учреждениях
(Захарьин В.Р.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 1)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срока полезного использования, мощности, качества применения, количества и площади помещений, пропускной способности и т.д.) на изначально предусмотренном уровне;
(Захарьин В.Р.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 1)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срока полезного использования, мощности, качества применения, количества и площади помещений, пропускной способности и т.д.) на изначально предусмотренном уровне;
"Основные средства: расходы на ремонт"
(Анищенко А.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Так, например, существует Постановление ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КА-А40/8739-02, где суд отказал налоговикам в признании ремонта реконструкцией. Ремонт включал в себя установку гипсокартонных перегородок, что можно признать перепланировкой, замену напольного покрытия и оконных блоков, монтаж навесного потолка, окраску помещений и оклейку стен обоями. Судьи указали, что сама по себе перепланировка не является обязательным атрибутом реконструкции, так как может производиться и в рамках капитального ремонта. Доказательством проведения именно реконструкции являются сведения об улучшении ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении технико-экономических показателей здания (количества и площади помещений, строительного объема и общей площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Налоговики привести в доказательство своей позиции такие сведения не смогли.
(Анищенко А.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Так, например, существует Постановление ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КА-А40/8739-02, где суд отказал налоговикам в признании ремонта реконструкцией. Ремонт включал в себя установку гипсокартонных перегородок, что можно признать перепланировкой, замену напольного покрытия и оконных блоков, монтаж навесного потолка, окраску помещений и оклейку стен обоями. Судьи указали, что сама по себе перепланировка не является обязательным атрибутом реконструкции, так как может производиться и в рамках капитального ремонта. Доказательством проведения именно реконструкции являются сведения об улучшении ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении технико-экономических показателей здания (количества и площади помещений, строительного объема и общей площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Налоговики привести в доказательство своей позиции такие сведения не смогли.
Корреспонденция счетов: Организация передала в аренду помещение, в котором арендатор не имеет права производить какие-либо улучшения, а в случае их проведения расходы арендатору не компенсируются. В ходе своей деятельности арендатор произвел реконструкцию помещения. Как отражаются данные операции в учете арендодателя, если произведенные арендатором капитальные вложения безвозмездно передаются на баланс арендодателя по истечении срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2006)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести капитальные перегородки для разделения стояночных мест. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приемки-передачи неотделимых улучшений, составила 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб). Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации 15 лет.
(Консультация эксперта, 2006)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести капитальные перегородки для разделения стояночных мест. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приемки-передачи неотделимых улучшений, составила 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб). Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации 15 лет.
Статья: Налоговый учет перегородок в помещении
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)В связи с тем что перегородка не является самостоятельным объектом ОС и проблематично найти документ, подтверждающий ее СПИ, полагаем, что в данном случае расчет следует вести исходя из СПИ арендуемого объекта.
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)В связи с тем что перегородка не является самостоятельным объектом ОС и проблематично найти документ, подтверждающий ее СПИ, полагаем, что в данном случае расчет следует вести исходя из СПИ арендуемого объекта.
Вопрос: На предприятии лифты не отражены в бухгалтерском учете как самостоятельный объект основных средств. Являются ли работы по замене лифтов в многоэтажном здании капитальным ремонтом здания и относятся ли затраты на указанные работы на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 9)На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 9)На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
Статья: Ремонтируем основные средства...
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Суд обоснованно указал на то, что в соответствии с заключенными договорами и сметами, а также актами о приемке выполненных работ в здании универмага были выполнены следующие основные виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", то есть замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен").
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Суд обоснованно указал на то, что в соответствии с заключенными договорами и сметами, а также актами о приемке выполненных работ в здании универмага были выполнены следующие основные виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", то есть замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен").
"Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций"
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Начисление амортизации осуществляется на основании установленного срока полезной службы объекта основных средств (СПИ). Как правило, в целях международных стандартов данные сроки более короткие ввиду того, что отражают в большей степени не только физический, но и моральный износ. Здесь имеются некоторые особенности.
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Начисление амортизации осуществляется на основании установленного срока полезной службы объекта основных средств (СПИ). Как правило, в целях международных стандартов данные сроки более короткие ввиду того, что отражают в большей степени не только физический, но и моральный износ. Здесь имеются некоторые особенности.
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
(Консультация эксперта, 2026)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованное здание склада, если произведенные улучшения (возведение новых перегородок) являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель не возмещает их стоимость арендатору?..
(Консультация эксперта, 2013)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования перегородок равным оставшемуся сроку аренды здания в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01). При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации составляет 12 000 руб. ((283 200 руб. - 43 200 руб.) / 20 мес.) (абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
(Консультация эксперта, 2013)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования перегородок равным оставшемуся сроку аренды здания в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01). При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации составляет 12 000 руб. ((283 200 руб. - 43 200 руб.) / 20 мес.) (абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Статья: Забота о сотрудниках: комната для обедов
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1)Это важно. В случае приобретения имущества стоимостью свыше 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев по нему необходимо начислять амортизацию.
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1)Это важно. В случае приобретения имущества стоимостью свыше 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев по нему необходимо начислять амортизацию.